기업 지배 구조 생태 구축 및 금융 사기 예방

미국 엔론 사건과 중국 은광하, 맥코트 사건 이후 증권시장은 전례 없는 성실 위기에 빠졌다. 사람들은 왜 재무조작과 회계조작이 반복적으로 금지되었는지 궁금하지 않을 수 없다. 도대체 어디에 문제가 있습니까? 자세히 분석해 보면, 한편으로는 기업지배구조에 문제가 있다는 것을 쉽게 알 수 있다. 반면 회사 외부에서 대행 서비스를 제공하는 기관 및 전문가, 즉 상장회사에 서비스를 제공하는 투자 은행가, 공인 회계사, 내부 관리자 * 및 회계사, 변호사 등에 문제가 있습니다. 즉, "ecologyofcorporategovernance" 에 문제가 있습니다. 엔론 스캔들이 터진 후 미국 에너지 무역위원회의 민주당원 존 딩거가 다음과 같은 엄중한 질문을 한 것도 놀라운 일이 아니다. "증권은 어떻게 될까? 회계사 협회는 무엇을 했습니까? 투자 은행은 무엇을 했습니까? 재무 분석가는 무엇을 합니까? 사람의 투자 상식은 무엇입니까? 클릭합니다 재무조작의 존재는 전체 기업지배생태에서 어떤 부분이 아니라 기업지배생태의 모든 부분에 의문점이 있다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 금융명언) (윌리엄 셰익스피어, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 상장회사의 재무조작은 이미 미시경제 현상이 아니라 거시적인 분야로 확산되었다고 할 수 있다. 전체 기업지배구조 생태에 문제가 생겼기 때문에, 어떤 조치를 취하여 재무조작을 효과적으로 방지해야 합니까? 필자는 아래에서 이 문제를 토론하고 싶다.

1. 기업지배구조 생태건강과 재정비리의 관련성

기업지배생태는 투자은행가, 공인회계사, 내부관리원, 회계사, 변호사 등 전문가로 구성된 기업의' 지식' 을 바탕으로 한다. 즉, 이들 시장의 참가자들은 시장에 대한 개념이 일치해야 하고, 시장에 대한 좋고 나쁨의 기준은 일치해야 하며, 서로 이해하는 용어와 개념이 있어야 한다는 것이다. 건강한 기업지배생태에서 각 코너는 각자의 직무를 맡고, 각자의 전문 기준을 준수하며, 각자의 독립성을 유지하고, 서로 견제와 균형을 유지할 수 있다. 이런 상황에서 금융 사기의 확률은 매우 적다. 반면 불균형하거나 건강하지 않은 기업지배구조 생태에서 일부 기업관리자 * 는 회사 경영 실적을 미화하는 목적을 달성하기 위해 회계규범과 관련 법규를 무시하고 회계사에게 허위로 날조하고 이윤을 날조하도록 지시, 지시 또는 강요한다. 일부 중개 기관의 종사자 (예: 공인회계사, 변호사 등) 는 자신의 이익을 위해 자신의 직업규칙을 고려하지 않고 회계조작한 회사 경영진과 한통속이 되었다. 예를 들어, 주식 상장의 목적을 달성하기 위해 회사 경영진 * 과 공인회계사, 변호사, 증권사 등이 위조선을 구성했으며, 이들 전문가는 위조에 있어서 고도의 묵계와 협조에 이르렀다. 이는 이들 전문가들로 구성된' 지식 * * * 신분' 기반' 전문지식' 이 법을 준수하고 성실하며 성실하며 성실한 규칙과 관념이 아니라는 것을 보여준다. 이들 전문가들의 대리서비스 이념은 증권시장의 수호자가 아니라 결탁하여 기업지배생태위기를 초래하고 투자자, 특히 중소투자자들에게 중대한 경제적 손실을 초래하며 자본시장 경제질서를 심각하게 교란시켰다. 이에 따라 불균형하거나 건강하지 않은 기업지배구조 생태계에서 재무조작의 확률이 높다.

2.' 기업지배생태' 불균형을 통제하고 재무비리를 예방하는 대책 연구.

중국 증권시장의 현황으로 볼 때, 회사가 생태 불균형을 다스리는 회사는 개별적인 현상만이 아니다. 기업지배생태위기를 효과적으로 다스려 재무비리의 발생을 막기 위해서는 반드시 다음과 같은 조치를 취해야 한다.

2. 1 완전한 조직 구조를 구축하여 좋은 제약 메커니즘을 형성하다.

증권 시장을 정상적이고 질서 있게 운영하기 위해서는 증권 시장이 완전한 조직 구조를 구축해야 한다. 이러한 조직 구조에는 자본 시장의 주요 참가자 (투자자 및 발행자), 서비스 기관 (증권사, 투자은행, 회계사무소, 로펌, 평가기관, 언론매체 등) 이 포함됩니다. ), 시장 조직 및 자율기관 (증권거래소, 증권업 협회 포함), 규제 기관 (증권감독회, 사법기관, 법 집행기관, 재정부, 인민은행 등 포함). ). 조직 설립 후, 그들의 관계와 역할 포지셔닝을 명확히 하고, 전문적인 분업과 견제와 균형을 둘 수 있도록 해야, 이런 조직 구조는 좋은 제약 메커니즘을 유지하고 재무 조작을 제한할 수 있다.

2.2 증권 시장 감독 강화

2.2. 1 증권시장의 자율감독을 강화하다. 증권시장의 자율감독은 주로 증권거래소에 대한 감독을 가리킨다. 증권거래소는 자율조직으로 시장질서를 유지하고 시장규범을 촉진하는 규제 기능을 맡고 있다. 현재 증권거래소는 상장회사의 회계 정보 공개를 중점적으로 감독하여 상장회사가 공개한 회계 정보의 진실성을 확보해야 한다.

2.2.2 규제 기관의 감독을 강화한다. 규제 기관의 감독은 주로 증권감독회와 사법, 집행기관, 재정부 등 관련 정부 부처의 감독을 가리킨다. 규제 기관에 대한 감독을 강화하기 위해서는 반드시 다음 두 가지 방면에서 시작해야 한다.

① sfc 의 입장은 분명해야합니다. 현재는 증권감독회의 정확한 포지셔닝을 명확히 해야 한다. 증권감독회의 포지셔닝은 증권시장의 진정한 감독관이 되어야 하며, 소유자가 아니어야 한다. 상장회사의 주관기관이나 국유주의 소유자 대표가 아니기 때문이다. 현재 우리나라는 각급 정부가 국유자산 (주식) 소유권을 행사할 것을 명확히 규정하고 있어 국유재산권 부재 문제를 해결했다. 이러한 포지셔닝은 증권감독회가 국가 측에 서 있는 혐의에서 벗어나 자신의 독립성을 유지함으로써 규제 기능을 진정으로 이행할 수 있게 할 것이다. 감독 기능을 효과적으로 수행하기 위해서는 증권감독회가 규제에 대한 다른 많은 기관의 협력과 지원이 필요하다.

(2) 정부 부처는 재무조작에 대한 처벌을 강화하고 위조비용을 올려야 한다. 우리 나라 증권법 민사 책임의 부족으로, 실천 중 일반적으로 행정처벌 방식을 채택하여 관련 위법행위를 해결하고, 손해를 입은 투자자는 배상하지 않는다. 형사책임과 행정책임 측면에서도 처벌력이 부족하다. 지금까지 관련 규정을 위반하여 상장을 속이고 상장한 후에도 계속해서 투자자를 속이는 상장회사가 여러 차례 노출되었지만,' 증권법' 에서 행정책임과 형사책임에 관한 관련 규정에 따라 엄격하게 처리되는 것은 아니다. 공인회계사 업계의 위반과 처벌 상황을 보면 지금까지 공인회계사와 회계사무소에 대한 처벌은 행정처벌로 제한됐고, 회계사나 회계사무소는 사기나 중대한 실직으로 피해를 입은 투자자에 대한 민사배상을 하지 않았다. 위에서 볼 수 있듯이 증권업계는 여러 차례 금지돼 있으며, 정부 부처가 부실하고 위조비용이 낮은 것과 무관하지 않다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 증권업, 증권업, 증권업, 증권업, 증권업, 증권업) 정부 규제 당국은 사기 행위에 대한 조사 및 조사를 강화하고 사기 비용을 높이며 법을 엄격히 집행해야 금융 사기 행위를 억제하고 억제 할 수 있다. 우리는 미국 남방보건사의 금융 사기 사건에서 교훈을 얻을 수 있다. 미국에서는 엔론, 세통 등 금융사기 사건도 기업범죄 퇴치를 위한 사반스 오크슬리 법안을 탄생시켰다. 이 법안에 따르면 회사의 CEO 및 CFO 또는 이와 유사한 권한을 행사하는 회사 직원은 서면으로 제출된 연도 또는 분기별 보고서를 인증해야 재무제표가 회사의 재무 상태와 운영 성과를 진실하고 공정하게 반영할 수 있습니다. 그 법안에 따르면, 그가 인증한 정기 보고서가 그 법안의 규정에 부합하지 않는다는 것을 증명서에 아는 사람은 최고 654 만 38+0 만 달러의 벌금이나 최고 654.38+0 년의 감금 또는 둘 다에 처해질 것이라고 규정하고 있다. 이 행위가 고의적이라면 최대 500 만 달러의 벌금이나 최대 20 년의 감금 또는 둘 다에 처해질 것이다. 본 법안의 엄중한 처벌은 위법자를 겁주는 데 충분하다. 법안 공포 1 주년을 맞아, 우리는 첫 번째 목표인 남방보건회사를 찾았다. 2002 년 8 월, 남부 의료회사의 CEO 인 RichardM Scrushy 와 CFO 인 WilliamT Owens 는 사반스 오크리 법안의 요구 사항에 따라 2002 년 2 분기에 SEC 에 제출한 재무 정보가 진실되고 신뢰할 만하다고 선서했습니다. 선서를 한 후 오웬스는 잠을 잘 수 없어 사기 폭로의 압력에 시달렸다.

2.3 공인 회계사 산업 감독 시스템 개선

미국과 중국의 중대한 사기 스캔들로 볼 때 공인회계사의 독립성 부족과 가짜 회사와의 결탁은 금융 사기 사건의 주요 특징이다. 따라서 공인회계사 업계의 관리 체제를 합리화하고 업계 감독을 강화하는 것이 필수적이다. 엔론 사건 이후 미국은 공인회계사 감사에 대해 중대한 개혁을 진행했으며, 주로 감사의 독립성을 개혁하는 방법에 초점을 맞추었다. 2002 년 7 월 24 일, 미국 상하원은' 2002 년 사반스 오크슬리 법' 을 통과시켜 회계사무소의 감사업무와 컨설팅 업무를 분리해야 하며 회계사무소는 정기적으로 감사고객의 파트너를 교체해야 한다고 규정했다. 원래 감독 조직인 POB 대신 독립된 회계 감독 조직을 설립하여 회계 업계가 자율감독에 지나치게 의존하는 상황을 바꿀 것을 요구하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)

우리나라의' 공인회계사법' 제 5 조는 "국무원과 성 자치구 직할시 인민정부 재정부가 법에 따라 공인회계사, 회계사무소, 공인회계사협회를 감독하고 지도한다" 고 규정하고 있다. 따라서 공인 회계사 산업에 대한 정부의 규제력은 부족하지 않지만, 기능이 불분명하고, 긴 규제, 자원 낭비 등의 문제가 있다. 예를 들어, 중주협은 오랫동안 반공식, 반자율적인 조직으로' 이중' 역할, 즉 금융분야의 사업단위로서 법률에 규정된 직권을 행사해 사회단체로서 법에 의해 부여된 일부 자율관리직권을 행사해 왔다. 사실, 자율조직으로서 협회의 자율메커니즘은 확립되지 않았고, 역할은 발휘되지 않았다. 현재, 협회 재정부 증권감독회 등의 부서가 공인회계사 업계 감독에서 직능과 분업을 합리화하고, 분업이 합리적이고 종합된 감독체계를 세우는 것이 급선무다. 특히, (1) 공인 회계사의 법적 규범을 강화해야 한다. 관련 법규를 최대한 빨리 보완하고 공인회계사의 민사책임을 늘리고 공인회계사의 법적 책임에서 민사책임의 주체적 지위를 확립해야 한다. (2) 산업 자율 규제의 역할을 충분히 발휘하다. 업종협회는 행정기관이 가지고 있지 않은 장점, 예를 들면 전문가 우세, 지속적인 감독 우세, 정보 대칭 우세 등이 있다. 업계의 자율적인 목표를 달성하기 위해서는 각급 공인회계사 협회가 자율관리기관을 건립하고 보완하며 동행평의 등 감독제도를 실시해야 한다. (3) 정부 부처가 감독에 참여하는 분야와 방식을 과학적으로 정의하고, 정부 감독과 업계 자율의 유기적 결합을 통해 직무가 명확하고, 업무조화가 이루어지며, 중복이 방지된다.

2.4 정신 생태 건설 강화

위에서 언급한 기업지배생태는 주로 회사에 외부 서비스를 제공하는 전문가의' 책임생태' 를 가리킨다. 사실, 기업지배생태에는 정치, 상업, 사회, 문화적 요인으로 형성된 더 큰' 생태' 도 포함된다. 우리는 이 더 큰 생태를 두 부분, 즉 정신생태와 사회생태로 나눌 수 있다. 위에서 논의한 회사에 외부 서비스를 제공하는 전문가의 책임생태는 사회생태의 범주에 속해야 한다. 사회 생태의 불균형에 대해 말하자면, 사람들은 항상 그것을 제도적 안배상의 결함으로 귀결한다. 예를 들어, 증권 시장에서 사기 위법 행위가 발생하면 주로 법률 법규가 미비한 탓으로 여겨진다. 제도상의 부족을 보완하기 위해 외국의 많은 관련 법규를 참고했지만, 효과는 여전히 만족스럽지 못하여 여전히 많은 문제를 야기하고 있다. 우리 모두 알고 있듯이, 우리는 외국의 법률 규범을 참고할 수는 있지만, 법률 규범 뒤에 있는 그 개념들을 이식할 수는 없다. 사람의 의식과 관념이 제도보다 뒤떨어진다면 아무리 좋은 제도라도 정당한 역할을 할 수 없다. 따라서 사회 생태 건설을 강화하는 동시에 정신 생태 건설을 소홀히 해서는 안 된다. 정신생태는 정신분야의 다양한 요소들 사이의 균형, 즉 인간의 사상, 정서, 기질, 문화 등 정신 발전의 맥락 사이의 균형을 가리킨다. 이런 균형은 조율 발전에 기반을 두고 있다. 건강한 정신생태 환경에서 건강한 심리활동, 도덕생활, 인생신념을 추구하는 사람들은 비도덕적인 행위의 발생을 피할 수 있다. 사회생태와 정신생태는 하나의 * * * 생명체에서 둘 사이에 상보적인 관계를 형성할 수 있다. 둘 사이의 * * * 원리에 따르면 현재 사회생태 (여기서는 회사에 외부 서비스를 제공하는 전문가의 책임생태) 의 중점은 중국 실제와 결합해 중국 증권시장의 관련 법규를 건전하게 세우고 규제를 강화하고 재무조작의 발생을 억제하는 것이다. 사회 생태 건설에 적합하여, 기업지배구조 중 정신생태 건설의 중점은 성실한 교육이어야 한다. 증권 시장의 참가자와 감독관이 성실성을 말하지 않으면 제도적 안배가 창백해질 것이다. 성실교육을 통해서만 증권시장의 참가자와 감독관이 직업도덕을 세울 수 있다. 성실한 교육은 전방위적이어야 한다. 공인회계사는 성실교육이 필요할 뿐만 아니라 변호사, 증권분석가, 투자은행, 신용평가기관, 증권시장 참가자, 정부 관리, 규제기관, 언론매체와 같은 증권시장 감독관들도 성실교육이 필요하다. 두 생태 사이의 * * * 상보성을 실현해야만 기업지배구조의 큰' 생태' 가 건강하고 균형 잡힌 상태가 될 수 있다.

또한 상장 회사는 기업 지배 구조를 개선하고 이사회와 감사회의 책임을 명확히 하며 견제와 균형 메커니즘을 형성하고 독립이사제도를 도입하여 회사 재무에 대한 감독을 강화해야 한다. 회사는 사기와 가짜 장부를 방지하기 위해 건전한 내부 통제 제도를 세워야 한다. 이러한 조치를 취하면 기업지배생태의 상황이 눈에 띄게 개선되고, 재무비리를 막기 위한 규제메커니즘이 실제로 확립되어 재무비리를 근절할 수 있다.

참고 자료:

1 .. 이서광. 기업지배구조의 생태위기 [J]. 재경, 2002.6.

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