위험 지향 감사 모델 및 그 응용에 대한 이해에 대해 간략하게 대답했다.

1990 년대 이후 전 세계적으로 주요 관리 비리와 감사 실패 사건이 빈번하게 발생하면서 위험 지향 감사는 업계 안팎의 관심을 받고 있다. 현대 위험 지향 감사는 중요한 감사 이념과 방법으로 제도 기초 감사의 발전이다. 우리나라 독립 감사 규범은 어느 정도 위험 지향 감사의 이념을 반영했지만, 세계적 차원에서 위험 지향 감사의 이론과 방법은 여전히 발전과 개선 단계에 있다. 이 글은 현대 위험 지향 감사 방법의 내포와 특징을 분석하고 우리나라에서의 응용 방법을 검토하였다. 우리나라 독립 감사 준칙의 제정은 현대 위험 지향 감사 방법의 이념을 점점 더 반영할 것으로 믿는다.

1 전통적인 위험 기반 감사 모드 분석

1970 년대에 서방국가의' 감사소송폭풍' 제도의 맥락에서 전통적인 위험지향적 감사 기술이 등장했다. 기존의 위험 지향 감사는 주로 회계 보고서의 고유 위험과 통제 위험에 대한 정량적 평가를 통해 실질적인 테스트의 성격, 시간 및 범위를 결정합니다. 전통적인 위험 지향 감사는 본질적으로 제도적 기초 감사 방법의 발전이며, 새로운 기초 감사 방법은 아니다. 현재 기존의 위험 기반 감사는 주로 개념적인 감사 프로그램이며, 그렇지 않습니다.

감사 관행에서, 그것은 감사 과정과 감사 방법을 크게 변화시켰다. 감사의 효율성과 효과를 크게 높임에도 불구하고, 이론과 실천 모두 고유의 결함이 있다. 1..1을 이론적으로 분석했습니다.

1) 기존의 위험 기반 감사는 여전히 단순화주의를 채택하고 있으며 고유의 내성적 특징을 가지고 있습니다. 감사원은 감사관리층의 회계보고 계정 수준에 대한 이견을 통해 감사원이 전체 회계보고에 대해 하향식 의견을 제시할 수 있는 적절하고 적절한 감사 증거를 제공할 수 있다고 판단했다.

시스템 이론에 따르면, 서로 연결된 개인이 시스템을 형성하면 시스템은 돌연변이를 나타내고 시스템의 전반적인 특징은 개인이 서로 독립할 때 나타나는 특성과 본질적으로 다를 수 있습니다. 이를 위해서는 감사원이 체계적이고 전체적인 관점으로 단순화, 분석, 통합을 결합하여 적절한 균형을 이루어야 하며, 감사기관에 대한 깊은 이해가 있어야 합니다. 전통적인 위험 지향 감사의 이론과 실천은 상향식 및 지점간 감사 사고의 결함을 어느 정도 인식하고 감사원에게 경영 환경을 어느 정도 이해하도록 요구했지만 주로 참고로 회계 보고서 오보 위험을 경영 위험과 밀접하게 연관시키지 않았다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크, 리스크) 1980 년대 이후 기업과 내외 환경 및 기업 내부 구성 요소 간의 긴밀한 연계로 전통적인 위험 지향 감사 단순화의 결함이 갈수록 두드러지고 있다.

2) 고유 위험, 통제 위험 및 검사 위험이 서로 독립적이라고 가정합니다. 감사 위험 모델은 회계 보고의 중요한 오보의 위험을 감사 위험으로 변환하고 감사 위험 = 고유 위험 @ 통제 위험 @ 검사 위험을 추가로 만들기 때문에 실제 고유 위험과 통제 위험은 모두 기업 내부 및 외부 환경의 영향을 받으며 상호 영향을 받습니다. 이에 따라 기업과 외부 환경 간의 밀접한 관계가 강화됨에 따라 이 가설의 신뢰성은 점점 더 의문을 제기하고 있다.

또한 대부분의 감사 프로그램은 회계 보고서가 중요한지 여부에 대한 정보를 포함하는 여러 가지 목적을 가지고 있습니다. 따라서 감사 절차가 고유 위험이나 위험 통제에 대한 감사 증거를 제공하는지 확인하기 어렵다.

3) 기존의 위험 지향 감사 모드에서 감사관은 회계 명세서의 중요한 오보 문제가 감사원 보고 회계 보고의 중요한 오보 문제와 혼동되는 것을 발견했다. 감사의 수요는 감사원이 오보 확률을 보고하는 평가에 달려 있다 (오보가 이미 발생한 경우). 감사원이 잘못 보고할 확률은? 감사원이 특정 오보를 발견할 확률은 감사 방법으로 해결해야 할 문제이다. -응? 감사원이 발견된 오보를 보고할 확률은 감사인의 고객에 대한 독립성에 달려 있다. 안다신의 문제는 주로 독립성이 부족하기 때문에 감사원이 중요한 오보를 모르는 것은 아니다. 그러나 은광빌딩/중천근 사건에서 전통적인 위험 지향 감사 방법을 채택했기 때문에 중요한 오보가 발견되지 않았다.

1.2 실용적인 수준에서 분석

1) 기존의 위험 기반 감사는 단순한 관점을 채택하고 있으며, 감사자가 각 계정 수준의 식별을 감사함으로써 적절하고 적절한 증거를 얻을 수 있다고 가정하므로 감사자는 기업의 내부 통제에만 집중하면 됩니다. 따라서 전통적인 위험 지향 감사 모델에서는 일반적으로 감사원이 공모의 고의적인 부정행위를 발견할 수 없다고 생각하는데, 이 경우 중요한 오보를 발견할 확률은 0 이다. 이렇게 감사의 가치는 크게 할인되어, 객관적으로 대중의 마음속에서 감사의 가치를 약화시켰다.

2) 감사 효율성의 관점에서 볼 때, 기존의 위험 기반 감사는 하향식 감사 아이디어를 채택하고 있으며, 감사 자원 배분에서 모든 측면을 포괄하는 경우가 많으며, 초점을 강조하기 어렵고 감사 자원 낭비를 초래합니다. 전통적인 위험 지향 감사 모델에서도 감사자는 여전히 제도 기반 감사를 채택하고 있습니다.

회계 기본 방법은 원래 방법을 기반으로 양적 위험 평가의 내용을 추가하고, 양적 위험 평가를 감사 위험 통제의 중요한 수단으로 사용하며, 분석 방법은 여전히 실질적인 테스트를 기반으로 합니다. 이 단계에서 감사의 위험 분석 및 평가는 감사인의 관심과 관련 분석 및 테스트를 회계 보고서의 계정 잔액 및 금액 위험과 회계 시스템의 신뢰성에 집중시키는 좁은/회계 관점입니다.

3) 한편 감사방법과 환경요구 격차가 큰 반면 감사직은 엄청난 압력과 독립성 부족으로 1960 년대부터 시작된 관리비리가 효과적으로 통제되지 않았을뿐만 아니라 80, 90 년대에 더욱 심해졌다. 감사 직업이 부정행위 폭로에 대한 책임을 완화하려는 시도는 주로 전통적인 감사 방법의 능력과 비용에 의해 제한된다.

2 현대 위험 지향 감사 모드 설계

생각하다

2. 1 현대 위험 기반 감사 수립

공인회계사 제도의 존재와 발전은 기업 소유권과 경영권 분리로 인한 위탁경제책임 덕분이다. 기업관리당국이 회계보고를 제공할 책임이 있기 때문에, 자신의 이익은 일반적으로 기업의 재무상황과 경영 성과와 연계되어 있으며, 작성한 회계보고는 이익에 의해 추진되고 부정확하기 쉬우므로, 전문지식과 기술을 갖춘 독립 제 3 자가 회계보고를 감사하고 객관적이고 공정한 보고서를 제출해야 한다. 이에 따라 공인회계사의 보고서는 기업관리당국의 위탁경제책임을 효과적으로 설명하고 회계보고 사용자가 의사결정을 할 때 직면하는 정보 왜곡의 위험을 줄일 수 있다. 100 여 년 동안 감사의 근본 목표는 크게 변하지 않았지만 감사 환경은 크게 달라졌다. 감사 목표를 달성하기 위해 공인 회계사는 감사 환경이 변경됨에 따라 감사 방법을 조정하고 있습니다. 감사 방법은 계정 기반 감사, 제도 기반 감사에서 위험 지향 감사의 발전에 이르기까지 공인회계사가 감사 환경의 변화에 적응하기 위해 조정한 것이다.

한편 감사 기대 격차를 좁히기 위해 국제회계사무소는 1990 년대 전략관리의 이론과 실천을 활용해 새로운 감사 방법을 탐구하기 시작했다. 이 혁명적인 변화는 결국 벨과 프랭크 (1997) 5 의 전략적 시스템 관점에서 감사조직 6 을 형성했다. 이 새로운 감사 방법은 감사 위험이 기업의 전략적 위험 및 운영 위험과 불가분의 관계에 있음을 강조하며, 기업 운영을 위협하는 위험도 감사 위험에 영향을 미치는 원천입니다. 따라서 효과적인 감사는 거시사회 경제 환경, 산업 환경, 전략적 목표와 조치, 기업 목표 달성에 영향을 미치는 주요 경영 활동과 주요 업무 고리, 남은 위험 등을 심층적으로 이해해야 합니다. 감사자는 감사인의 감사 위험은 주로 기업 재무제표의 오보 위험에서 비롯되는 반면, 기업 재무제표의 오보 위험은 주로 기업 전체의 전략적 관리 및 경영 활동의 위험에서 비롯된다는 점을 충분히 인식해야 합니다.

기본 감사 방법의 발전에는 혁신과 상속이라는 두 가지 기본 특징이 필요합니다.

1) 방법론의 관점에서 기존 감사 방법을 수정해야 하는 새로운 감사 방법의 혁신입니다. 기존의 제도 기반 감사 방법은 기업 재무제표의 내부 위험 및 내부 통제를 분석하여 내부 통제 테스트 결과에 따라 실질적인 테스트의 성격, 시간 및 범위를 결정합니다. 현대 위험 지향 감사는 기업의 전략 분석부터 시작, 통과/전략 분석)) 재무제표의 나머지 위험 분석의 기본 사고, 실질적 감사 절차의 성격, 시간 및 범위 결정, 재무제표 위험과 기업 전략 위험 간의 논리적 관계 설정, 이 방법을 더욱 과학적이고 효과적으로 만듭니다.

2) 현대위험지향감사의 상속성은 상세감사, 제도기초감사 등 전통적인 기본방법을 어느 정도 보존하고 있다. 즉 현대위험지향감사는 상세감사, 제도기초감사 등 기본감사방법에서 여전히 유용한 부분을 배제하지 않고 이를 바탕으로 한 발전이다.

일반적으로 현대 위험 지향 감사는 다음과 같은 특징을 가지고 있습니다. 감사의 중심이 앞으로 이동하고 감사 테스트에서 위험 평가에 중점을 둡니다. -응? 위험 평가는 분석 검토를 중심으로 합니다. -응? 회계 전문 지식 중심 이전; -응? 감사 테스트 절차의 개인화 -응? 하향식 및 상향식 조합; -응? 주로 경영진과 재무 담당자가 제공하는 감사 정보를 직원과 외부 직원에게 전달합니다. -응? 감사 증거의 초점은 외부 증거로 옮겨진다. -응? 감사 범위에는 국경도 없고 전문 능력에도 경계가 없다.

따라서 현대 위험 지향 감사 방법은 전통적인 위험 지향 감사와는 다른 새로운 방법이며, 새로운 감사 방법 개발의 원인은 감사라고 생각할 만한 충분한 이유가 있습니다.

회계사는 감사 회계 보고서의 목표를 더 잘 달성해야 하며, 감사관은 고객에게 부가 가치 서비스를 제공해야 합니다. 현대 위험 기반 감사는 감사관이 고객에게 관리 조언을 제공할 수 있는 많은 기회를 증가시켜 감사 서비스의 가치를 높였지만, 현대 위험 기반 감사의 근본 목적은 감사원이 감사 작업을 보다 효율적으로 완료할 수 있도록 하는 것입니다.

2.2 현대 위험 지향 감사의 connotation 분석

넓은 의미의 감사 위험은 전체 공인회계사 업계가 각종 생존과 발전 위기에 직면할 가능성을 가리킨다. 공인회계사의 위약, 소홀, 사기, 기업의 경영 실패, 이른바' 깊은 주머니' 관념의 악영향에서 비롯될 수 있다.

전통적인 감사 위험 측정 모델의 고유 한 한계로 인해 CPA 가 고객의 운영 위험을 종합적으로 평가할 필요가 없으므로 실제 적용 효과가 떨어집니다. 그리고 많은 공인회계사들은 점점 더 많은 감사 실패가 고객의 경영 실패에서 비롯된다고 생각한다.

1) 현대의 위험 지향 감사 방법은 기존의 위험 지향 감사 방법을 개선하는 것으로, 이 방법의 본질적 차이는 감사 이념과 감사 기술의 차이에 있습니다. 기존의 위험 지향 감사 방법은 고유 위험을 평가하고 위험을 제어함으로써 실질적인 테스트의 범위, 시간 및 절차를 결정합니다. 고유 위험은 평가하기 어렵기 때문에 감사의 시작점은 종종 기업의 내부 통제입니다 (내부 통제를 테스트할 필요가 없는 경우 감사의 시작점은 회계 보고 항목입니다). 현대의 위험 기반 감사 방법은 비즈니스 통제 위험에 대한 종합적인 평가를 통해 실질적인 테스트의 범위, 시간 및 절차를 결정합니다. 감사의 출발점은 기업의 경영 전략 및 비즈니스 프로세스입니다. 기업의 업무 프로세스가 중요하지 않거나 위험 통제가 유효한 경우 실질적인 테스트는 예외에 집중됩니다. 현대 위험 지향 감사 방법의 장점은 공인회계사가 한 기업이 가질 수 있는 중대한 위험을 쉽게 파악할 수 있고, 감사 비용을 절감하고, 포괄적인 관점의 부족으로 인한 감사 위험을 극복할 수 있다는 것입니다. 그러나 이러한 접근 방식에는 한계가 있습니다. 첫째, 회계사가 기업의 전략, 프로세스, 위험 평가, 성과 측정 및 지속적인 개선을 이해하는 데 필요한 강력한 데이터베이스를 구축해야 합니다. 둘째, 공인회계사 (최소한 감사 프로그램을 담당하는 공인회계사) 는 복합인재여야 하며, 기업의 생존 능력과 합리적인 경영 계획을 판단할 수 있는 능력을 갖추고 있어야 한다. 셋째, 실체 절차가 제한되어 있어 내부 통제에 결함이 있어 공인회계사가 내부 통제가 부족하다는 것을 발견하거나 테스트하지 못하면 공인회계사가 부담하는 감사 위험이 크게 높아질 수 있다. 또한 감사 기준의 지연성으로 인해 현대 위험 지향 감사 방법의 일부 관행은 감사 기준과 크게 다릅니다. 감사 기준이 개정되기 전에 공인회계사가 감사에 실패하면 자신을 보호하기가 어렵다.

2) 기존 위험 지향 감사의 분석 방법은 현대 위험 지향 감사의 분석 방법과 다릅니다. 전통적인 위험 지향 감사는 주로 거래를 기반으로 하며, 거래의 관점에서 중요한 오보가 있는지 판단하며, 그 지도 사상은 a/ 하향식 0 아이디어입니다. 현대 위험 지향 감사는 운영 위험을 기반으로 하며, 먼저 하향식 예상 보고서를 작성한 다음 적절한 감사 절차를 상향식으로 구현합니다. 구체적으로 말하자면, 우선' 하향식 0' 의 사상을 이용하여 기업의 전략적 관리 분석부터 시작하여 전략적 위험과 경영 위험에 대한 지도와 엄밀한 논리적 분석과 추리를 통해 감사의 범위와 초점을 점진적으로 유도하고 구현하며 관련 감사 목표와 감사 절차를 파악합니다. 그런 다음 감사 절차의 구현과 증거 수집의 구조를 통해 중요도의 판단과 함께 전체 재무제표의 위험을 하향식으로 요약하고 판단하여 감사 의견을 형성합니다. 일반적으로, 이런 감사 생각은 비교적 완벽하고 효과적이다.

3) 현대위험지향감사는 시스템관과 전략관을 지도한다.

전략체계관은 현대사회의 생산성이 급속히 높아지고 기업 규모가 커지면서 기업의 경영 활동에 올바른 경영 전략이 있어야 한다고 보고 있다. 기업의 전략 관리가 옳은지 아닌지는 기업의 일상적인 경영 활동 결과뿐만 아니라 기업 경영 성과를 반영하는 재무제표의 신뢰성에도 직접적인 영향을 미친다. 따라서 재무제표의 오보 위험을 효과적으로 파악하려면 감사가 재무제표의 신뢰성에 영향을 미치는 소스 요소, 즉 기업의 전략적 관리 활동을 분석하는 것으로 시작해야 재무제표의 위험을 통제할 수 있습니다. 따라서, 방법론적으로, 감사자는 전략적 시스템의 관점에서 기업 위험을 분석, 테스트, 평가 및 결정할 수 있으며, 감사 단위를 광범위한 경제 시스템에 배치하여 조사할 수 있습니다. 기업이 이 광범위한 경제체계에서 경쟁 우위를 유지하고 강화하는 전략과 적합성을 분석하고 평가함으로써 감사 증거 수집의 중점, 범위, 목표 및 절차를 지도함으로써 새로운 사회 및 경제 환경에서 감사 방법의 과학성과 유효성 문제를 체계적으로 개선할 수 있습니다.

3 중국의 현대 위험 지향 감사 적용

생각하다

3. 1 현대 위험 지향 감사의 중국 적용 문제

제목

1) 현대위험지향감사는 감사인의 자질에 대한 요구가 높아 더 높은 위험분석과 판단력이 필요하다. 현대 위험 지향 감사의 감사 범위가 크게 확대되어 회계사는 전체 내부 통제에 주의를 기울여야 합니다. 감사의 범위는 경계가 없다. 이로 인해 회계사의 직업능력에 대한 요구가 생기고 회계사가 직업능력을 충분히 향상시킬 것을 요구한다. 일반 회계사는 고객의 운영 위험 및 사기 위험에 대한 정확한 평가를 할 수 없으며, 평가 위험에 대한 맞춤형 감사 절차를 채택할 수 없습니다 (물론 구현 환경도 부족합니다). 감사자가 위험 판단에서 방향성 오류가 발생하고 자신의 감사 결론을 증명할 충분한 증거를 수집하지 못하면 감사가 비효율적이거나 감사에 실패할 가능성이 높다.

2) 신기술로서 공급과 수요도 있다. 우리나라는 현대위험지향감사의 유효수요시장이 없다. 즉, 현 사무소의 법률위험이 낮은 상황에서 감사원은 직업수준을 높이고 위험기술을 이용해 감사의 질을 높일 동력이 부족해 감사기술과 감사의 질을 높이는 내재적 동력이 부족하다. 반면에 비교적 완벽한 위험 감사 이론을 형성하지 않았으며 고품질의 위험 감사 기술을 제공할 수 없습니다.

3.2 검토 단위마다 다른 검토 모드를 선택합니다.

현대 위험 지향 감사는 장점이 있지만 현재 조건에서는 보편적으로 실시하기가 어렵다. 제도 기본 감사 (기존 위험 지향 감사 포함) 와 현대 위험 지향 감사를 유기적으로 결합하는 것이 필요합니다. 제도적 기반 감사를 바탕으로 현대 위험 지향 감사 개념, 감사 위험 평가, 감사 위험 통제 등의 방법을 도입하여 제도 기반 감사에서 기업 위험 연구 및 분석의 부족을 보완할 수 있습니다. 감사 모드의 선택은 감사되는 단위의 성격과 규모와 불가분의 관계에 있다. 현재 다음 두 가지 혼합 감사 모드를 고려할 수 있습니다.

1) 제도 기반 감사를 위주로 현대 위험 지향 감사를 보완하는 혼합 감사 모델.

다국적 기업, 상장회사, 기업그룹 등 중대형 기업은 보통 자산, 자금, 생산경영 규모가 크고, 경제업무가 복잡하고 빈번하며, 경영 범위가 넓고, 지사가 크고 흩어져 있다. 따라서 정상적인 생산 및 운영 관리는 한 명 이상의 관리자의 직접 지휘보다는 상대적으로 건전하고 완벽한 내부 통제 시스템에 더 많이 의존하고 있습니다. 이러한 감사 단위의 경우 감사 효과를 보장하면서 감사 효율성을 높이기 위해 제도 기반 감사의 감사 모델을 고려해 볼 수 있습니다.

2) 기본 계정 감사를 위주로 현대 위험 지향 감사를 보완하는 혼합 감사 모델.

중소기업, 특히 중소기업은 일반적으로 자산, 자금, 경영 규모가 작고, 경제업무가 적고, 업무 절차가 간단하고, 경영 범위가 상대적으로 단일하며, 관리 수준이 적고, 내부 통제가 미비하다. 이러한 감사 단위의 경우 회계 기반 감사 위주의 감사 모델을 고려해 볼 수 있습니다.

3.3 현대 위험 지향 감사는 현대 감사 발전의 필연이다.

자연 추세

경제 실체 규모가 커지면서 테스트 내부 통제 제도를 기반으로 한 감사 모델이 복잡해지면서 감사 위험을 평가하는 현대적 위험 지향 감사가 이루어졌다. 현대 위험 지향 감사는 새로운 감사 방법입니다

시스템론과 전략 관리 이론에 기반한 감사 기술 및 방법의 중대한 혁신. 이런 비교적 선진적인 감사 모델은 이미 영미 등 선진국 감사의 발전 추세가 되었으며, 그들의 이 방면에서의 탐구는 우리나라가 참고할 만한 가치가 있다.

독립 감사 기준은 공인회계사 감사 실천의 산물이다. 우리나라는 독립감사준칙을 제정하기 시작하면서 국제감사준칙과 국제관례를 충분히 참고했고, 충분한 이유 없이 기존의 국제서면준칙, 습관관행, 전문 용어를 흡수하고 차용하려고 노력했다. 국제감사준칙의 기본 원칙과 필요한 절차가 우리나라 독립감사준칙의 기초를 이루고 있다. 따라서 중국의 독립 감사 기준은 전통적인 위험 지향 감사 방법을 기반으로 하지만 개선이 필요하다.

현대 위험 지향 감사 방법은 시스템론과 전략관에 기반한 중대한 혁신이다. 새로운 기본 감사 방법으로 감사 위험을 정량화하고, 감사 책임을 경감하며, 감사 효율성과 품질을 향상시키기 위한 유용한 시도를 했습니다. 우리나라 감사사무에서 현대 위험 지향 감사 이념을 점진적으로 보급하고, 위험의식을 확립하고, 그에 따라 감사 규범을 개정할 것을 건의합니다.