회계 감사 단계의 감사 위험 모델은 무엇입니까?

감사 모드는 방향 목표, 범위 및 방법의 조합이며 감사를 시작할 위치, 방법 및 시기를 지정합니다. 감사 발전의 역사에서 감사 모델의 발전은 매우 중요한 역할을 한다. 감사 활동은 항상 특정 목적을 달성하고 특정 감사 목표를 달성하기 위해 설계되었으므로 감사 모델의 개발은 감사 목표의 변화에 ​​크게 영향을 받습니다. 사회경제가 발전함에 따라 감사 목표가 변경되고 감사 모델도 끊임없이 발전하고 있다.

역사적 순서와 감사 목표의 변화에 따라 감사 모델의 발전은 크게 계정 기반 감사 단계, 제도 기반 감사 단계, 위험 기반 감사 단계 및 위험 기반 감사 단계의 네 단계로 나눌 수 있습니다. 다음은 감사 목표의 변화에 따라 네 가지 감사 모델의 중요한 특징을 간략하게 설명하고 위험 지향 감사를 유도한다.

I. 계정의 기본 감사

거래 기반 감사는 데이터 지향 감사 또는 자격 증명 감사 절차 방법이라고도 하며, 감사 방법 모델 개발의 첫 번째 단계이며, 감사 방법 역사에서 매우 중요한 위치를 차지하고 있으며, 지금까지도 널리 사용되고 있습니다. 전표 검사를 중심으로 장부의 부정행위 여부를 점검하는 것을 목표로 데이터와 회계과목의 신뢰도를 중시하는 것을 출발점으로 완전한 방법 모델을 형성했다.

장부의 기초 감사 단계에서 시간이 많이 걸리는 것은 당시 감사 업무의 주요 목표가 부정행위 방지와 증명서, 장부, 보고서에 대한 상세한 감사에 초점을 맞추는 것이었기 때문이다. 기업 규모가 작고 경제 업무가 간단한 상황에서 이런 감사 방식은 기본적으로 수요를 충족시킬 수 있다. 나중에 대차대조표 감사의 성행으로 인해 샘플링 감사 기술이 더 많이 채택됐지만, 이때 샘플링은 판단성 샘플링이 더 많았고, 주로 감사인의 경험에 따라 주관적인 판단을 내렸고, 때로는 중요한 항목을 누락할 수도 있어 위험이 컸다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언) 그리고 장부의 기초감사는 증명서의 검증을 통해 기술적인 실수나 부정행위를 발견할 수 있지만, 감사는 많은 인력을 들여 심도 있는 분석을 하고 원인을 찾아내며 회계제도의 불합리한 결함을 밝혀내기가 어렵다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 이에 따라 장부의 기초감사는 특히 경제업무 규모가 확대되고 업무가 복잡한 경우 기대에 미치지 못했다. 감사의 질을 보장하기 위해서, 우리는 더욱 믿을 만하고 효과적인 감사 방법을 찾아야 한다. 이로 인해 제도의 기초 감사가 초래되었다.

둘째, 시스템 기본 감사

주식회사가 계속 등장하면서 대중은 재무제표의 공정성과 진실성에 더 많은 관심을 기울이고 있다. 공개되지 않은 오류와 사기도 재무제표에 큰 영향을 미치지 않는 한 감사의 주요 목표가 아닙니다. 그리고 실제로 기업들은 관리의 필요성을 위해 내부 통제제도를 수립했고, 내부 통제제도가 엄격하고 유효한지 여부는 기업 재무제표의 공정성에 직접적인 영향을 미쳤다. 감사 실무 과정에서 감사원은 내부 통제 제도의 신뢰성이 감사 업무에 큰 의미가 있음을 발견했다. 노예 한 명

내부 통제 제도를 심사하는 감사 방법이 생겨났는데, 이것이 바로 제도의 기초 감사이다. 제도 기초 감사는 감사원이 위탁 단위의 내부 통제 제도를 전면적으로 이해하고, 내부 통제 제도에 대한 평가를 강조하며, 이를 바탕으로 실질적인 테스트의 시간, 범위 및 정도를 결정해야 한다. 이것은 경제와 상업 결과에 대한 상세한 감사를 수행하는 전통적인 관행을 바꾸었다.

시스템 기본 감사는 시스템의 각 제어 링크에 대한 검토에 초점을 맞추고 있으며, 제어 시스템의 취약점을 파악하고 문제의 근본 원인을 파악한 다음 해당 링크에 대한 검사 범위를 확대하도록 설계되었습니다. 이런 감사 모델은 목적 없는 바다에서 바늘 찾기가 아니라 명확한 방향을 가진 중점 심사다. 이러한 감사 모델은 전체 시스템에 대한 이해와 분석에 초점을 맞추고 있으며, 절차적 오류와 불합리한 작업 절차를 발견할 수 있으므로 관리 문제에 대한 전반적인 건설적인 의견을 제시할 수 있습니다. 제도 기초 감사는 감사 결론의 어느 정도의 신뢰성을 보장한다는 전제하에 감사 업무의 효율성을 높였다. 이 때문에 제도 기초감사는 1940 년대 탄생 이후 전 세계를 휩쓸었다.

새로운 환경에 직면하여, 제도 기초 감사는 계좌 기초 감사에 비해 큰 발전이지만, 중대한 결함도 있다. 제도 기본 감사는 감사 위험도 포함하지만 감사 위험을 직접 처리하는 것이 아니라 감사원이 감사 단위의 내부 통제 제도에 지나치게 신경을 쓰게 하여 감사원이 내부 통제 테스트에 지나치게 의존하고 다른 방면의 감사 위험을 간과하게 한다. 더욱이 전 세계 과학기술과 정치경제의 거대한 변화로 기업 간 경쟁이 심화되고 기업의 불안정성이 증가하면서 많은 기업들이 파산하고 있다. 그 결과, 사회는 감사에 대한 더 많은 요구를 하고, 감사인을 비난하는 사건이 끊이지 않고 있으며, 감사원에게 감사되는 단위의 모든 측면을 전면적으로 파악하고 각종 위험 요소를 고려하도록 요구하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 더욱 치명적인 것은 감사 증거가 조직에 대한 이해, 조직의 환경, 역사, 분석적 검사 등 여러 채널에서 수집될 수 있다는 점이다. 이것들은 모두 제도 기초감사에서 채택한 기술적 방법이 아니며, 제도 기초감사라고 부르는 것은 좀 부적절하다. 다양한 채널에서 수집된 증거는 최종 감사 의견에 영향을 미칠 수 있지만, 제도적 기반 감사는 수용 가능한 정량화 방법을 통해 다양한 출처를 연결하는 수단이 부족하기 때문에 주관적인 판단이 크게 달라질 수 있습니다. 여전히 중대한 실수와 부정행위가 밝혀지지 않고 감사원이 소송의 위협을 계속 받을 수 있다.

새로운 상황에 적응하기 위해서는 감사인이 직면한 복잡한 위험을 줄이고 고위험 사회 감사의 필요성을 충족하기 위해 새로운 다차원 감사 기술을 개발해야 합니다. 절차 중심 감사의 분명한 단점은 감사 자원이 고위험과 저위험 감사 분야에 합리적으로 할당되지 않아 현대 사회의 요구를 충족시킬 수 없다는 것이다. 따라서 위험 지향 감사가 등장했습니다.

셋째, 위험 기반 감사

제도 기초 감사의 부족으로 대중의 감사에 대한 요구를 충족시킬 수 없게 되면서 위험 기반 감사 방법도 생겨났다. 위험 지향 감사는 감사 위험에 대한 체계적인 분석과 평가를 바탕으로 기업 상황에 적합한 감사 전략과 다양한 감사 계획을 개발하여 감사 작업이 사회 발전의 요구에 적응할 수 있도록 하는 것입니다. 위험 기반 감사에서는 감사자가 통제 위험뿐만 아니라 위험을 발생시킨 모든 측면을 평가하여 감사인의 실질적인 테스트의 초점과 수준을 결정하고 수집, 수집, 수집 및 수집 방법을 결정해야 합니다. 위험 지향 감사는 감사의 준비 단계, 구현 단계 및 최종 단계를 통해 감사 위험 이론을 전체 감사 프로세스와 더욱 긴밀하게 연계할 수 있도록 다양한 분석 방법을 사용합니다. 감사자는 감사 위험을 발생시키는 모든 중요한 부분에 집중할 수 있습니다. 감사 프로세스를 지속적으로 극복하고 감사 위험을 줄이는 과정으로 만듭니다. 감사원이 감사 위험이 용인할 수 있는 수준 내에서 통제되었다고 판단하면 감사관은 감사 의견을 발표할 수 있습니다. 위험 기반 감사는 감사 효과와 효율성을 보다 효과적으로 제어하고 향상시킬 수 있는 완벽한 구조를 제공하여 대중의 기대 격차를 더욱 좁히고 감사인의 책임을 덜어줍니다. 감사원이 수동적으로 감사 위험을 부담하는 것에서 사전 예방적으로 감사 위험을 통제하는 것으로 바뀌는 것은 현대 감사의 새로운 개념이다.

넷째, 위험 기반 감사

위험 기반 감사는 "비즈니스 기반 감사" 또는 "현대 위험 기반 감사" 라고도 합니다. 위험 기반 감사는 감사 위험 모델을 기반으로 재무 제표의 고유 위험 및 통제 위험 평가를 통해 실질적인 테스트의 성격, 시간 및 범위를 결정합니다. 그러나 감사 관행에서 감사인은 제도적 기반 감사의 기본 방법을 채택하여 양적 위험 평가의 내용을 늘리고 양적 위험 분석을 감사 위험 통제의 중요한 수단으로 삼았다. 위험 기반 감사 모드에서 감사에 대한 위험 분석 및 평가는 여전히 좁은 회계 관점입니다. 감사인의 주의력 및 관련 분석 테스트는 주로 재무제표의 계정 잔액 및 금액 위험과 회계 제도의 신뢰성에 초점을 맞추고 있습니다. 감사관은 고객 재무제표의 각 항목 및 관련 거래 범주 및 계정에 대한 고유 위험 및 통제 위험을 평가 및 테스트하고 실질적인 테스트를 수행해야 감사 의견에 대한 적절하고 적절한 증거를 제공할 수 있다고 생각하는 상향식 감사 아이디어를 채택하고 있습니다. 감사 구현의 경우, 감사 방법 및 절차는 여전히 비즈니스 차원의 내부 통제 테스트 및 위험 평가이며, 관련 결정에 대한 실질적인 테스트를 수행합니다. 기업은 사회경제생활의 한 세포로, 그 경제환경, 산업지위, 경영목표, 전략, 위험은 결국 재무제표에 큰 영향을 미칠 것이다. 감사원이 재무제표 뒤의 물건에 대해 깊이 생각하지 않으면 재무제표의 잔액에 대해 합리적인 기대를 할 수 없다. 감사원이 감사 관점을 내부 통제 너머로 확장하지 않으면 쉽게 속아 내부 통제 실효로 인한 재무제표의 중대한 오보와 부정을 발견할 수 없다.

따라서 위험 기반 감사는 주로 개념적인 감사 모델이며, 감사 관행에서는 감사 프로세스와 감사 방법에 큰 변화가 없습니다. 265438+20 세기 초 엔론, 세통 등 심각한 금융사기 사건이 계속 발생해 감사 직업에 대한 사회적 의심이 고조되면서 대중은' 감사관이 어디에 있는가' 고 묻고 있다. 감사 직업의 주요 책임 범위는 감독 부서에서 위임했지만 그 출처는 대중이다. 중대한 관리 부정행위가 대중에게 알려지면, 감사직은 중상을 입을 것이다. 감사 모델은 제도 기반 감사에서 위험 기반 감사로 전환되어 감사 방법뿐 아니라 전통적인 감사 이념도 바뀌었다. 외국 회계사무소는 위험 기반 방법을 개선하고, 감사위험과 업무위험이 밀접하게 분리될 수 없다는 것을 인식하고, 업무경영을 위협하는 위험도 감사위험에 영향을 미치는 원천이다. 따라서 효과적인 감사는 기업이 처한 사회 환경에 대한 깊은 이해가 필요하다. 감사 이론, 감사 관행, 감사 지침 모두 감사인에게 업무 운영에 대한 더 많은 이해를 요구하기 시작하면서 비즈니스 위험 평가 중심의 위험 지향 감사 또는 비즈니스 기반 감사라고 합니다. 이러한 이해는 기존의 감사 위험 모델을 기반으로 한 위험 이해보다 더 광범위하고 깊다.

전통적인 위험 지향 감사에서 현대의 위험 지향 감사에 이르기까지 감사 업계의 감독자들도 어느 정도 역할을 했다. 1998 10, 미국증권거래소 총회계사 린? 린 터너 (Lynn Turner) 는 대형 회계사무소가 감사 방법을 재발명하는 것에 대해 비판했다. 대형 회계사무소는 실질적 상세 테스트보다는 분석 절차를 기반으로 한 위험 평가에 더 의존한다고 말했다. SEC 의 요청에 따라 공공관리위원회 (POB) 는 1998 에' 감사 효과 연구 프로젝트 팀' 을 조직했다. 2000 년 과제팀은' 감사효과 과제팀: 보고와 건의' 를 발표해 새로운 감사방법이 감사효율을 높일 수 있다는 결론을 내렸다. 65438 부터 0999 까지 영국, 미국, 캐나다의 표준 제정자와 학술 전문가가 함께' 공동 실무 그룹' 을 구성했다. 2000 년 5 월, 공동 작업반은' 대형 회계사무소 감사방법의 발전' 연구 보고서를 발표했는데, 이는 전통적인 위험기초감사와는 다른 새로운 방법이라고 믿을 만한 충분한 이유가 있으며, 새로운 감사방법 발전의 원인 중 하나는 감사원이 재무제표 감사의 목표를 더 잘 달성해야 한다는 것이다. 두 번째 이유는 감사원이 고객에게 부가 가치 서비스를 제공해야 한다는 것이다. 동시에, 대형 회계사무소의 새로운 감사 방법에 대한 기본적인 이해는 일치하지만, 응용에는 약간의 차이가 있을 뿐이다. 2000 년 7 월 국제감사인증준위원회 (IAASB) 는 공동작업반과 미국감사준칙위원회의 권고에 따라 미국 감사준준위원회와' 위험분석합동프로젝트팀' 을 설립하여 위험지향감사에 대한 연구를 진행했다. 결론은 새로운 감사 방법이 감사의 효과를 높일 수 있다는 것이다. 2002 년 말, 새로운 감사 방법 시행의 필요성에 부응하기 위해 국제감사 및 감증준위원회와 미국감사준칙위원회는 모두 해당 감사규범을 개정하고 2004 년부터 시행할 계획인 의견서를 발표했다. 200 1' 은광하' 사건 이후 중국 공인회계사 협회는 "위험지향감사는 공인회계사가 감사기관의 위험을 분석하여 감사단위의 위험통제를 평가하고 추가 감사절차를 실시하여 나머지 감사위험을 허용가능한 수준으로 낮추는 것" 이라고 밝혔다. 2004 년에 시스템은 현대 위험 지향 감사의 발생을 설명했다. 2004 년에 우리나라는 현행 감사 규범을 개정하고 의견을 구하기 시작했다. 2006 년 6 월 5 일부터 2006 년 2 월까지 중국 공인회계사협회는 직업규범을 발표하고 2007 년부터 시행을 시작했다.