새로운 3 보드 감사 문제 요약 (2)

새로운 3 판 감사 문제 요약 < P > (7) 새로운 비즈니스 모델의 수익 인식 < P > 혁신형 기업은 제공된 상품이나 서비스 자체의 혁신과 관련된 경영 운영 모델의 혁신, 즉 비전통적인 경영 운영 모델을 채택하고 있습니다. 혁신형 기업의 많은 특징들이 수익 인식 방법, 인식 시점과 전통업계가 다를 수 있어 기업과 공인회계사가 유연한 전문적인 판단을 내려야 한다. 그러나 어쨌든 소득 인식을 판단할 때 공인회계사는 기업회계규범에 규정된 5 가지 원칙에 따라 판단해야 한다.

1, 한 가지 증여로 판매합니다. 증여된 상품이나 노무는 기부 처리를 하지 않고 가격 인하로 판매한다. 예를 들어, 현금 1 원짜리 소비가능 가격표에 2, 원짜리 상품이나 노무를 예치하면 5% 할인된 판매로, 한 번에 소비가격표에 1, 원, 인식해야 할 판매수익은 1*(1/2)=5 원입니다.

2, 물물 교환 상황. 이러한 업무의 경우 교환된 서비스 품목이 다르거나 유사하고 수익 인식 조건이 충족되는 경우에만 수익을 인식할 수 있으며, 일반적으로 제공된 제품의 공정가치로 측정해야 합니다.

3, 보너스 포인트 상황. 판매에서 얻은 상품 대금이나 외상 대금은 이번 상품 판매나 노무로 인한 소득과 보상 적립의 공정가치 사이에 분배해야 하며, 획득한 상품 대금이나 상품 대금을 보상 적립의 공정가치에서 공제한 부분을 소득으로 인식하고, 보상 적립의 공정가치를 이연수익으로 인식하고, 포인트 환전시 소득으로 전환해야 한다. 보너스 포인트를 현금화할 때 경품 형식을 채택할 수 있으며, 이연 수익은 수익을 인식하면서 경품의 비용을 확인해야 한다.

4, 시스템 통합 수익 인식, 일반적으로 "기업 회계 기준-건설 계약" 인식을 참조하십시오. 또 어떤 회사들은 프로젝트 시행이 완료되고 경험측이 검수 합격 증명서를 발급한 후에야 수입을 인식하기도 한다. 예를 들면 새로운 세기와 같다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경험명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경험명언)

5, 미래 판매 계약은 계약 체결 날짜에 따라 가이드라인의 5 조건에 따라 계약 조항에 따라 위험 보상 이전 시점을 결정해야 합니다.

6, 동시에 상품을 판매하고 서비스를 제공하는 상황. < P > 이 (가) 구분할 수 있고 별도로 측정할 수 있는 경우 상품을 판매하고 노무를 제공하는 수익과 비용을 별도로 계산해야 합니다. 단독으로 구분할 수 없거나 구분할 수 있지만 따로 측정할 수 없는 것은 모두 판매 상품으로 취급됩니다. 상품 판매와 노무를 구분할 때 제공하는 노무가 일시적인지 지속적인지도 고려해야 하며, 지속적이라면 관련 수익구간에서 분담하는 것도 고려해야 한다.

7, 예매 충전카드. < P > 모바일 사업자가 통화료 충전카드 판매, 미용실 프로모션 판매소비충전카드, 헬스센터 예매소비카드 등. 판매측은 카드 예매 시 서비스를 완료하지도 않고 서비스를 제공하는 비용도 발생하지 않았으며, 구매자가 전액을 소비하기 전에 판매자에 대한 채권을 가지고 있으며, 소송 시효 내에 환불을 요구할 권리가 있기 때문에 소득비용 비율 원칙과 소득인식 원칙에 따라 수익을 인식할 수 없습니다. 판매측이 카드 판매 시 규정한 환불 불가, 유효기간 1 년 조항에도 관련 법과 상충되기 때문에 면책권이 없다. 판매측은 정교한 내부 통제 체계와 정보 데이터 시스템을 구축하여 예매 카드의 판매 및 소비 상황을 효과적으로 통제하고 기록하며 고객의 실제 소비에 따라 판매 수익을 인식해야 합니다. 예매카드가 유효기간 동안 계속 소비되지 않은 경우, 합리적인 회계에 따라 유효기간 (또는 소송 기간) 말에 판매수익을 인식할 수 있습니다. < P > 예매 충전카드 수입 금액이 작고 비중이 작은 경우, 실질적 비중 형식 원칙에 따라 예매 시 수입을 인식할 수도 있다. 그러나 예매 시 수익을 인식할 때는 엄격하게 제한해야 하며, 대규모 프로모션행사 등으로 인해 예매 수입이 크게 변동하는 경우 신중성 원칙에서 출발하면 수익을 인식하지 말아야 한다.

8, 전자 상거래 서비스 제공 업체 수익 인식. 타오바오를 예로 들면, 회사는 주로 C2C 업무 (개인대 개인판매) 와 B2C 업무 (회사대 개인판매) 업무에 종사하는데, 수익원은 두 가지가 있다. 하나는 C2C 업무, B2C 업무, P4P 업무 (pay forperformance) 등 검색 입찰 순위다. 타오바오는 주로 키워드에 따라 입찰 순위의 입찰 및 키워드 클릭 횟수, 거래액 및 규정된 요율을 검색해 알리페이를 통해 실시간으로 판매자에게 요금을 청구한다. < P > 이 이익 모델은 인터넷이라는 가상 세계에 반영되어 있으며, 직면한 고객 수는 어마하고, 서비스 횟수는 어마하며, 단일 거래의 금액은 상대적으로 작고, 총 거래의 수는 어마하다. 이러한 비즈니스 모델 수익 인식은 방대한 컴퓨터 데이터베이스 시스템에 전적으로 의존하며, 컴퓨터 전문 감사원이 데이터베이스 시스템을 테스트해야 수익 인식을 할 수 있다.

9, 온라인 게임 수익 인식. 온라인 게임 회사의 수입은 주로 온라인 게임 자체와 관련 요금에서 비롯되며, 온라인 게임에는 유료 게임과 무료 게임이 모두 포함되며, 유료 게임 온라인 게임 회사는 주로 게이머의 게임 시간에 따라 카드요금을 받고, 수입은 플레이어의 수와 게임 시간에 비례하며, 소품요금은 또 다른 수입원입니다. 최근 몇 년 동안 개발된 무료 게임이 온라인 게임의 주류로 자리잡고 있으며, 플레이어는 카드를 구입하지 않고 무료로 게임을 할 수 있습니다. 수입원에는 가상 소품 요금과 부가 가치 서비스 요금 (예: 서비스 문자요금 및 기타 부가 가치 문자메시지 서비스 요금) 이 포함됩니다. 많은 상인들이 엄청난 수의 게이머를 선호하며, 온라인 게임업체들의 광고 수입은 원칙적으로 관련 광고가 대중 앞에 나타나기 시작할 때 확인될 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 온라인 게임, 온라인 게임, 온라인 게임, 온라인 게임, 온라인 게임, 온라인 게임, 온라인 게임)

1, 애니메이션 기업 수익 인식 및 비용 대비 비율. 애니메이션 기업의 경영 방식을 보면, 창작형식과 협력 형식의 두 가지 주요 범주로 나눌 수 있다. 창작형식 (일명 오리지널이라고도 함), 자신의 창의력, 자기 가공, 단독 이익. 생산 주기가 길고 초기 투자가 큰 것이 특징이다. 허가를 받은 후 판매 (발행) 또는 기타 (협력, 허가, 양도 등) 방법을 통해 수익을 얻는 데 시간이 오래 걸립니다. 애니메이션 영화 작품 발행 수입의 경우 주로 애니메이션 영화 작품을 발행하는 수입으로, 디스크 실물을 고객 검수 합격에 합격하고 확인의 증거를 확보한 후 계약 약정 발행 기간 동안 분할 수익을 인식할 수 있다.

11, 공익적 성격의 문화류 기업 소득 인식. 극장 경영류 기업을 예로 들면,' 기업회계기준-정부보조금' 관련 규정에 따라 보조금소득은 영업외 수입에 포함돼 회계해야 하지만, 이로 인해 기업의 주영 업무 성장 폭이 작아 공헌한 이윤이 정부가 제공한 보조금소득보다 훨씬 적다. 이에 따라 극장 등 사회공익적 성격을 지닌 문화업체들이 기업 회계규범을 집행하는 전제하에 정부 보조금을 주영업무와 동일시하도록 요구할 수 있다는 제안도 제기되고 있지만, 현재는 규범에 따라 영업외 수입에 부과해야 한다. < P > (8) 세금 문제

1, 회사 업무 및 구조 개편시 소득세가 납부되었는지 여부 (자연인 주주가 개인소득세를 내고, 기업은 재세 [29]59 호 서류를 참고한다.)

2, 회사 개편 구조 조정 과정에서 관련된 부가가치세, 증서세가 전액 납부되었는지 여부

3, 회사가 조세 회피를 위해 관련자에게 이윤을 이전하는 경우가 있습니까?

4, 회사에는 외상이 있는지 없는지, 이윤으로 형성된 작은 금고가 있다.

5, 비용이 소득과 비례하여 이월되는지 여부;

6, 모든 거래가 사실인지, 부가가치세 인보이스를 받지 않고 허위 쇼핑을 하는 것이 있다.

7, 지주 주주 또는 실제 통제인의 비용을 회사 비용에 포함시켰는지 여부

8, 자본화해야 할 지출을 비용화할지 여부

9, 소득세 공제가 새로운 세법 요구 사항과 일치하는지 여부, 세무서의 승인을 받았는지 여부

1, 원천징수되지 않은 개인 소득세가 있는지 여부

11, 세금 혜택이 합법적인지 여부, 승인 파일이 있는지 여부, 승인 수준이 세법 요구사항과 일치하는지 여부.

12, 유한책임회사 전체가 주식유한회사로 바뀌었을 때 잉여공적액과 미분배 이익 증자본과 자본공적금, 개인주주들은 어떻게 개인소득세를 납부합니까? < P > 현재' 국가세무총국 주식제 기업 증주본과 적주징수 면제 개인소득세 발급 통지' (국세발 [1997]198 호) 는 자본공모 및 잉여공적증주가 개인소득세를 징수하는지 여부를 규정하고 있다. 제 1 조는 주식제 기업이 자본적립금 증주본으로 배당금, 배당금 성격의 분배에 속하지 않고, 개인이 획득한 증주본액을 개인소득으로 사용하지 않고 개인소득세를 징수하지 않는다고 규정하고 있다. 제 2 조는 주식제 기업이 잉여 적립금으로 적주를 분배하는 것은 배당금, 배당금 성격의 분배이며, 개인이 획득한 적주 액수는 개인소득으로 과세해야 한다고 규정하고 있다. 참고: 최신 정책, 규정은 조회되지 않았습니다! < P > 현재 유한책임회사가 순자산에 따라 주식을 주식유한회사의 개인주주로 변경하는 개인소득세 사항에 대한 명확한 문서 규정이 없다. < P > 사실, 모든 법규를 살펴보면 주식개혁 과정에서 이익잉여금 양도자본공적부가 개인소득세를 납부하는지 여부에 대한 명확한 정책 규정이 없다. 사실, 각 지방 정부는 기업 주식제 개조 과정에 관련된 개인소득세 정책의 시행이 완전히 일치하지 않고, 일부 지방정부는 현지 기업의 상장을 장려하고 더 크게 하기 위해 기업이 상술한 세금에 대해 유예하거나 납부하지 않도록 허용하고, 일부 지방에서는 세금을 엄격히 징수한다. 각지의 이 방면에서 정책의 파악규모 차이는 여전히 크다. < P > 위반으로 누리는 지방세 혜택에 대한 처리 권장사항:

1, 주관 세무서가 출간하여 새 3 판 기업이 세위법 행위가 없고 일시적으로 적게 납부한 세금을 징수하지 않는다는 것을 확인하며

2, 위험

3 을 충분히 공개하고, 원주주들이 추징할 수 있는 세금 2,' 신규 신삼판 시장과 심상거래소는 모두 우리나라 다단계 자본 시장의 중요한 구성이다. 마켓 메이커 시스템의 도입과 개인 투자자 적합성 기준의 개정으로, 3 판 거래 시장은 점차 활발해질 것이며, 새로운 3 판 시장은 우리 나라에서 가장 성장하고 혁신적인 시장이 될 것으로 예상된다. 필자는 새로운 3 판 기업의 간판감사에 참여한 적이 있다. 이 글은 감사 기간의 체험과 연계하여 감사에서 주의해야 할 문제를 이야기한다. < P > (1) 새 3 판 감사에서 주의해야 할 주변 절차

1 공상조회절차. 새로 한 회사에 입주하려면 그 회사의 역사 연혁 상황을 전면적으로 이해해야 한다. 회사의 소개만 듣고 회사에서 자료를 얻는 것은 포괄적이지 않고 상공업국에 가서 조회하면 설립 이후 모든 상황, 각 변경 자료 등을 포함한 모든 것을 제 3 자로부터 얻을 수 있다. 증명력이 더 강하다.

2. 대출 카드 조회 절차. 이 절차는 일반적으로 은행 문의증 때 함께 완성된다. 어떤 회사들은 은행 금융기관의 대출을 처리하지 않았기 때문에 대출카드도 처리하지 않았다. 일반적으로, 일반 감사 과정에서 기업이 설명을 제공하고 대출카드를 처리하지 않은 후, 공인회계사는 더 이상 대출카드를 브러시해 기업 신용보고를 요구하지 않지만, 신삼판 업무에서는 정보 검증이 매우 엄격하여 기업이 대출카드를 처리하지 않아도 기업이 먼저 대출카드를 신청하고 중국 인민은행에 가서 기업 신용보고를 받을 것을 요구한다.

3. 부동산관리국과 국토자원국의 조회 절차. 기업에 부동산증과 토지증 원본이 있는 경우 일반 감사원은 부동산관리국과 국토자원국에 가서 문의할 필요가 없지만, 이 사찰 절차 변호사는 반드시 갈 것이다. 감사원이 변호사와 함께 가야 하는지 여부는 프로젝트의 구체적인 상황에 따라 판단할 수 있다. 그러나 주택 토지의 현장 조회, 즉 재고 절차는 빼놓을 수 없다. < P > (2) 새 3 판 감사에서 중점적으로 주목해야 할 두 가지 주요 문제 < P > 는 새 3 판 감사에 대해 두 가지 측면에 초점을 맞춰야 합니다. 하나는 관련 당사자가 공개한 문제이고, 다른 하나는 하이테크 기업의 소득세율 문제입니다. 일반 감사 보고서의 요구 사항과 약간 달리, 새 3 판 감사 보고서에서 이 두 가지 문제는 관련 브로커와 반복적으로 논의해야 최종 결론을 내릴 수 있다. < P > 우선, 새 3 판의 적용 법규는 비상장 공기업 감독 관리 방법이지만, 관련자 공개 방면에서는 요구가 높기 때문에 상장회사 정보 공개 관리 방법을 참고해야 한다. < P > 재무제표 노트에서 공개 관련자는 일반적으로 기업 규범의 인정 기준에 따라 다른 관련자 감사 기간 동안 관련 거래가 발생하지 않은 경우 공개하지 않습니다. < P > 새 3 판 감사 보고서에서 관련자 공개는 상대적으로 엄격하며 감사 기간 동안 거래가 발생했는지에 관계없이 모든 관련자에게 공개해야 합니다. 예를 들어, 갑회사는 전액 출자 자회사가 없고, 주식회사 을은 1 개뿐이며, 을회사의 주식비율은 7.8% 이다. 갑회사 주주: A 는 주식의 4%,B 는 주식의 32%,C 는 주식의 15%,D 는 주식의 5%,E 는 주식의 5%,F 는 주식의 3 노트의' 관련 당사자 및 거래' 에서 공개해야 할 것은 무엇입니까? 필자는 모든 미발생 거래의 관련자를 공개해야 한다고 생각한다. 통제가 있는 관련자 A.B,C; 기타 관련 당사자 D,E,F 및 회사 감독자, 감사회 의장, 회사 이사, 주식회사 B, 회사 통제인이 이사 또는 회장을 역임한 모든 회사 (회사 통제인이 이사, 회장, 현재 상쇄된 회사 포함). < P > 신삼판 업무에서는 관련 당사자와 관련 장거래의 확인 문제에서 관군 누락을 피하고 관련자, 실질적 명목 형식 등 원칙을 종합적이고 신중하게 정의해 마더보드 원칙과 융합하는 원칙을 채택해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 스포츠명언) < P > 둘째, 하이테크 기업의 소득 양도세율 인정 문제. 국가 세무총국 실가 첨단기술 기업 소득세 특혜 관련 문제에 대한 장난지 (국세서 [29]23 호) 는 기업 귀득성 자치구 직할시 계획 단열시 고채기술기업이 관리기관이 발급한 첨단기술재기업증명서를 인정한 후' 첨단기술기업증명서' 와 그 사본 및 관련 자료를 보유할 수 있도록 규정하고 있다 수속이 완료된 후 하이테크 기업은 교묘한% 세율에 따라 M 세 선납신고를 하거나 과도세 혜택을 받을 수 있다. < P > 예를 들어, 212 년 11 월 2 일 후베이 () 성 과학라술청 () 은 갑회사가 첨단기술 기업으로 인정받을 것을 제안한 측에 공시를 했다. 공시일로부터 15 일 이내에 이의가 없다. 갑회사는 아직 하이테크놀로지 자격증을 취득하지 못했지만 동호 신기술 개발구 과학기술과 혁신 후의 하이테크놀로지 장려금 1 만원을 받았다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 질문: 갑회사는 212 년에 15% 의 우대세율을 집행할 수 있습니까? < P > 일반감사에서 하이테크놀로지 기업 자격증을 취득하지 못했지만 공시기간이 지났고 하이테크놀로지 장려를 받은 기업에 대해서는 일반적으로 212 년 11 월 하이테크놀로지 기업으로 인정될 수 있으며 인증서 발급일은 212 년 11 월로 확정돼 212 년 특혜세율에 따라 소득세를 계산할 수 있다. 하지만 새 삼판