전통문화대전망 - 전통 미덕 - 감사 관계 및 구체적인 내용을 간략하게 기술하다.
감사 관계 및 구체적인 내용을 간략하게 기술하다.
따라서 독립적이고 효율적인 감사를 보장하고 감사 시장의 발전을 촉진하기 위해서는 기존 감사 관계를 개선할 필요가 있다. 따라서 이 글은 공인회계사 감사 (이하 공인회계사 감사) 를 대상으로 기존 감사관계의 관점에서 감사관계 변이의 원인과 영향을 분석하고 이를 바탕으로 감사관계를 재정의하여 감사관계를 개선할 수 있는 효과적인 방법을 모색하고 있습니다.
상장회사는 상업보험회사로부터 재무제표보험을 구매한다. 투자자가 상장회사 재무제표 위조를 발견하면 보험회사에 배상을 청구할 수 있다. 보험회사는 경영위험을 낮추기 위해 등록회사를 채용해 상장회사의 재무제표를 감사할 수밖에 없다. 공인회계사는 더 이상 상장회사의 경영자와 경제적 이익을 가지지 않을 것이며, 공정한 집업은 더 이상 경제적 이익의 영향을 받지 않을 것이다.
규제 수단으로 공인회계사가 상장회사 재무제표를 감사할 수 있도록 하는 목적은 외부 감사를 통해 상장회사 재무제표의 진실성에 울타리를 두르는 것이다. 그러나 부정행위에 따르면 공인회계사는 감사 역할을 하지 않을 뿐만 아니라 상장회사의 부정행위를 도왔다. 그래서, 우리는 효과적인 제도적 장치를 찾을 수 있습니까?
보험 제도 수립 및 감사 관계 합리화
사후감독과 책임성 메커니즘이 문제를 효과적으로 해결할 수 없기 때문에, 사전 제도적 안배를 세우고, 감사관계를 바로잡고, 공인회계사에게 독립감사책임을 충실히 이행하고, 상장회사 사기의 충동을 억제해야 한다.
문제의 핵심은 공인회계사가 상장회사 경영자와 이사회와 독립적으로 감사업무를 수행해야 하고, 내부인 통제와 소집 메커니즘이 부족하며, 상장회사 주주대회는 공인회계사를 독립적으로 채용할 수 있는 능력이 없기 때문에 상장회사와 독립된 기관이 채용자 역할을 해야 한다는 점이다. 정부는 이 역할을 맡을 수 있지만, 한편으로는 우리나라 상장회사의 대주주 뒤에는 종종 지방정부가 있고, 상장회사의 사기는 지방정부와 관계가 있다. 반면에 정부도 경제인이고' 실패' 문제가 있어 정부가 이 역할을 하는 데는 적합하지 않다. 현대 금융 감독 이론은 시장화의 감독 수단을 발전시켜야 한다고 생각한다. 가장 적합한 방법은 시장에서 상장회사의 감사관을 찾는 것이다.
상장 회사는 상업 보험 회사로부터 재무제표 보험을 구매하고, 투자자는 상장 회사의 재무제표가 거짓임을 발견하면 보험회사에 배상을 청구할 수 있습니다 (상장 회사와 그 임원에게 동시에 클레임을 제기함). 경영위험을 줄이기 위해 보험회사는 상장회사의 재무제표에 대해 엄격한 감사를 실시해야 한다. 보험회사는 상장회사를 감사하기 위해 공인회계사를 채용해야 하고 상장회사 자체는 공인회계사를 채용할 필요가 없기 때문이다. 보험회사는 등록 회사를 초빙하여 상장회사 재무제표에 대한 감사를 실시한다. 공인회계사는 더 이상 상장회사의 경영자와 경제적 이익 관계를 맺지 않는다. 보험회사에 대한 책임이 있고, 집업에서 더욱 엄격하기 때문에 초연한 독립성을 가지고 있기 때문이다. 표면적으로 볼 때, 이런 안배는 단지 일종의 보험일 뿐이다. 사실 보험회사라는 중개를 통해 주인과 공인회계사가 경영자를 감사하는 관계는 이미 순조롭게 진행되었다. 상장회사 재무제표보험에서 피보험자는 상장회사, 피보험자는 상장회사 전체 주주, 보험인은 상업보험회사, 보험범위는 재무제표, 보험책임은 상장회사 이사회의 재무제표상의 과실이다. 이렇게 상장회사와 공인회계사 간의 위탁대리관계는 상장회사, 보험회사, 공인회계사 간의 위탁대리관계가 됐지만 여전히 민사대리관계다. 이런 대리행위에는 법적 장애가 없다.
보험의 관점에서 볼 때, 이 제도는 이사책임보험과 공인회계사 책임보험과 비슷한 책임보험이다. 세 가지는 단지 상호 보완적일 뿐, 대체는 없다. 이사책임보험은 상장회사의 재무제표보험과 비슷한 회사 이사와 임원의 직무 수행시 실수와 소홀함을 보상하는 계약이다. 첫째, 회사 이사, 고위 직원이 직무 수행의 실수나 과실로 배상할 경우 보험회사가 대신 배상한다. 둘째, 보상 주체가 실제로 이사인 경우에도 보험회사가 이사의 고의적 사기나 사외 거래에 대한 증거를 발견하면 보험회사는 배상 책임을 면제한다. 차이점은 이사책임보험이 해결할 수 있는 위험은 제한적이며, 증권시장에 있는 대부분의 소송 배상 사건에는 물 한 잔에 불과하다는 점이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 책임보험, 책임보험, 책임보험, 책임보험, 책임보험, 책임보험, 책임보험) 회계사의 보험 책임은 이사 책임 보험보다 작으며, 이 두 보험의 가장 큰 문제는 상장회사의 감사 관계를 해결하지 못했기 때문에 상장회사의 재무제표보험은 대체될 수 없다.
상장회사 재무제표보험의 핵심 문제는 보익이다. 보험법 제 12 조는 보험 가입자가 보험 대상에 대해 보험 이익을 가져야 한다고 규정하고 있다. 그렇지 않으면 보험 계약은 무효가 된다. 보험 이익은 피보험자가 보험 표지에 대한 법률로 인정한 이익을 가리킨다. 상장회사 재무제표보험의 대상은 표면적으로 재무제표로 투자자 및 기타 이해 관계자의 이익을 보호하는 것이다. 따라서 상장회사 재무제표보험계약의 성립은 법률 규정에 부합한다.
상장 회사 재무제표 보험의 책임 범주는 재무제표이며, 법률 규정 준수 여부는 보험 책임의 인정에 따라 달라집니다. 이사책임보험, 회계사 책임보험과 마찬가지로 보험법은 상장회사와 그 임원의 과실을 담보하는 것을 허용하지 않지만, 법률은 보험을 통해 상장회사 이사, 경영자의 고의적인 사기 행위를 보호하는 것을 허용하지 않는다. 따라서 상장회사 재무제표보험의 보험책임은 상장회사 임원의 과실로 재무제표 왜곡으로 인한 손실이지 절대적인 의미에서 재무제표의 진실성이 아니어야 한다. 보험책임은 상장회사 임원의 과실로 투자자에게 피해를 주는 것으로 제한되지만, 보험사가 경영위험을 낮추는 본능으로 상장회사의 사기행위를 보이콧하고 상장회사의 과실을 줄이기 위해 적절한 위험관리를 실시한다. 상장회사 임원에게 교육을 제공하는 등 이 제도는 여전히 상장회사 재무제표 사기를 억제하는 역할을 한다.
보험회사는 공인회계사를 고용하여 상장회사 재무제표를 감사할 수 있습니까? 보험법 제 36 조는 피보험자가 국가 소방, 안전, 생산 운영 및 노동 보호에 관한 규정을 준수하고 보험 표지의 안전을 유지해야 한다고 규정하고 있다. 계약에 따르면 보험인은 보험 대상의 안전 상태를 점검하고 보험 가입자와 피보험자에게 적시에 안전하지 않은 요인과 숨겨진 위험을 제거하는 서면 건의를 할 수 있다. 피보험자, 피보험자가 합의에 따라 피보험자의 안전에 대한 책임을 이행하지 못한 경우, 피보험자는 보험료 인상이나 계약 해지를 요구할 권리가 있다. 보험 표지의 안전을 지키기 위해 피보험자의 동의를 거쳐 보험인은 안전 조치를 취할 수 있다. 앞서 언급한 규정에 따르면 보험회사는 상장회사 재무제표를 감사할 권리가 있을 뿐만 아니라, 상장사가 감사 결과에 따라 재무제표를 조정하도록 요구할 수 있으며, 재무제표가 진실하고 완전하며 포괄적인 공개 요구 사항을 충족하도록 할 수 있으며, 상장회사에게 기타 필요한 시정 조치를 취할 것을 요구할 수 있다.
보험법 제 107 조는 사회공익과 관련된 보험종, 법에 따라 강제보험을 실시하는 보험종, 새로 개발된 인신보험보험의 보험조항과 보험비율을 보험감독기관에 신고해 승인해야 한다고 규정하고 있다. 상장회사 재무제표보험은 공익에 속하며 보험감독회의 승인이 필요하다.
상장회사 재무제표보험제도를 건립하면 상장회사 주주들의 부담이 늘어나지만, 그들이 얻은 것에 비하면 비교적 경제적이다. 200 1 의 상장회사 연보 감사에서 비마웨이의 평균 요금은 452 1.5 만원, 중국석화와 화능국제가 지불하는 감사비용은 각각 6000 만 홍콩 달러, 1.266 만원에 달했다. 국내 회계사무소가 상장회사를 감사할 수 있도록 허용한다면 상장회사는 450 만원의 재무제표보험과 감사비용을 지불할 필요가 없다. 상장회사 재무제표보험제도의 규모 효과도 상장회사 주주의 비용을 낮출 수 있다.
먼저 책임을 면제해야 한다
상장회사 재무제표보험 운영에서 가장 큰 어려움은 상장회사의 과실책임과 고의적인 위법 범죄를 어떻게 구분할 것인가이다.
현재 상장회사가 이윤을 통제하는 재무회계 방법이 많다. 일반적으로 7 가지 방법이 있습니다: 가상 소득, 수익 또는 이연 인식, 이전 및 이연 인식 비용, 이익 통제를 위한 자산 손상 충당금, 비반복 손익을 통한 이익 대사, 재고 평가 조정, 무시 및 숨기기 또는 부채. 이러한 사기 수단 중 일부는 허구 소득과 같은 법률 및 규정의 규정을 명백히 위반하고, 어떤 것은 회계 정책 조정 및 회계 추정의 범주에 속한다. 불법인지 아닌지를 정의하기 어렵고 보험 책임 인정에 어려움을 초래하여 보험 책임 인정 분쟁을 일으킨다. 상장 회사가 불법으로 재무제표를 고의로 수정하는 것은 보험회사의 책임 범위 내에 있지 않지만, 보험회사는 보험의무를 이행하는 과정에서 각종 재무제표 수정 행위를 규명해 재무제표를 진실하고 정확하며 완전하게 할 필요가 있다. 상장회사가 제멋대로 행동한다면 보험회사는 보험계약을 해지할 수 있을 뿐만 아니라 감독부에 보고하고 사회에 공고할 의무가 있다. 즉, 보험회사는 사후 항변이 아니라 면책을 최우선으로 두어야 한다는 것이다. 한편, 상장회사에 대한 보험회사의 감사는 완전히 시장행위이며, 법정행위가 아니며, 그 감사 보고서는 절대적인 권위를 가지고 있지 않다. 상장사가 보험회사의 감사에 논란이 있다고 판단하면 공인회계사를 고용해 감사를 할 수 있다면 두 감사 보고서에 차이가 있을 것이다. 보험회사가 발행한 감사 보고서의 권위를 확립하기 위해서는 면책도 최우선으로 두어야 한다. 이 작업은 상장 기업의 사기 충동을 크게 억제하고 상장 기업의 재무 정보 품질을 향상시킬 것입니다.
이를 위해 보험회사는 채용한 공인회계사와 약속해야 한다. 상장회사 재무제표가 이상하다는 사실이 밝혀지면 원인을 조사하고 상장회사 수정을 촉구해야 할 뿐만 아니라 보험사에 서면 보고서를 제출해야 한다. 문제가 심각하거나 상장회사가 시정을 거부하면 보험회사와 공인회계사가 감독부에 보고하고 사회에 공개한다.
상응하는 보조조치도 따라가야 한다.
상장회사 재무제표보험은 감사관계를 합리화하여 공인회계사를 위한 독립적이고 근면한 집업 환경을 조성했다. 보험회사의 위험관리는 상장회사에' 만트라' 를 달았다. 해당 정보 공개는 상장회사의 사기 충동을 더욱 억제했다. 이 방어선은 상장회사의 재무왜곡을 최소화해 상장회사의 사기 후 자산이 투자자의 손실을 보상하기에 부족한 문제를 어느 정도 해결했다. 그러나이 시스템은 만병 통치약이 아니며 상장 기업에 대한 다른 회계 정책 및 규제 조치도 따라 잡아야합니다. 동시에, 이 제도의 시행에도 상응하는 보조조치가 있다.
해당 정보 공개 규칙을 설정합니다. 보험계약은 보험회사가 감사의견에 대해 중개의견을 발표해야 한다는 데 동의할 수 있으며, 상장회사 재무제표가 이상하다는 것을 발견하면 보험회사와 공인회계사는 해당 정보를 공개해야 한다. 보험회사와 공인회계사의 공개 의무를 강화하기 위해서는 여전히 전문적인 정보 공개 규칙을 제정할 필요가 있다. 상술한 내용 외에 보험회사는 보험계약 이행 상황 등 정보를 공개해야 한다고 규정하고 있다.
보험회사, 공인회계사, 감독부서 간의 소통 메커니즘을 세우다. 보험회사와 공인회계사는 상장회사와 절대 경쟁 관계가 없다. 상장회사가 잘못을 고치기를 거부할 때 보험회사가 취할 수 있는 가장 큰 조치는 보험계약을 해지하고 법률무기를 집어 드는 것이다. 동시에 보험회사, 공인회계사, 상장회사의 의견이 엇갈릴 경우 해당 행정의견을 조율해야 한다. 따라서 보험회사, 공인회계사, 감독부 간의 소통 메커니즘을 구축해야 하며, 규제부는 적절한 시기에 개입하여 시장감독과 행정감독의 역할을 극대화해야 한다.
보험회사가 상장회사에 사외이사를 파견하고, 보험분쟁의 심리 절차도 명확해야 한다.
상장회사 재무제표보험이 시행된 후 상장회사 내부인의 사기가 불가피하다. 보험법은 보험사기에 대한 처벌을 규정하고 있지만 상장회사 재무제표보험사기의 사회적 피해는 일반 보험사기보다 훨씬 크며 더욱 세심한 예방조치가 필요하다.
보험회사 전시업 규범을 확립하여 보험회사의 악성 경쟁을 방지하다. 만약 보험계약이 회계분쟁으로 보험회사에 의해 해지된 상장회사를 규정한다면, 다른 보험회사는 일정 기간 내에 재무제표책임보험을 보증할 수 없다.
필자는 상장회사 재무제표보험이 상장회사 비리를 억제하는 데 대체불가의 역할을 한다고 생각하는데, 이 제도도 가능하다. 관건은 보험회사의 위험통제에 있다. 먼저 시범을 볼 수 있고, 조건이 성숙된 후에 보급할 수 있다. 이 시스템을 실현하는 것은 어렵지 않다. 적절한 홍보를 하고 재무제표보험 구매의 믿을 만한 분위기를 형성하면 상장사들은 여론의 압력으로 이런 보험을 구매한다.