Q&A 주요 내용: 세금 납부처

질문 내용

주요 세금의 과세 장소를 정하는 원칙은 무엇입니까? 자세히 요약해 주시겠어요? 여러분의 노고에 감사드립니다!

선생님 답변

(1) 부가가치세 납세지 :

1. 고정사업가구는 세무당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 해당 기관이 위치한 장소를 담당합니다. 본점과 지점이 동일한 현(시)에 있지 않은 경우에는 국가세무총국 또는 그 권한을 위임받은 세무기관장의 승인을 받아 해당 소재지 관할 세무기관에 별도로 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 사무소는 본점 소재지의 세무당국에 세금을 통합하여 신고하고 납부할 수 있습니다.

2. 고정사업주가 다른 현(시)에서 물품을 판매하는 경우, 기관 소재지 관할 세무당국에 해외사업활동에 대한 세무관리증명서를 신청해야 합니다. 기관 소재지를 관할하는 세무당국에 세금을 신고합니다. 소속기관 소재지 관할 세무기관에서 발급한 해외사업활동 세무관리증명서를 소지하지 않고 다른 현(시)에서 재화 또는 과세용역을 판매하는 경우, 해당 기관 소재지 관할 세무기관에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 판매 장소의 관할 세무 당국에 신고하지 않은 경우 세금을 납부해야 하는 경우 기관 소재지를 담당하는 세무 당국이 세금을 상환합니다.

3. 고정사업주가 물품 판매를 위해 일시적으로 다른 도나 시에 나갈 경우에는 사업장 소재지 세무당국에 '국외사업활동세무관리증명서'를 제시하고 반납해야 한다. 세금을 납부하려면 원산지로 가야 하며, 구매자에게 특별 청구서를 발행해야 하며, 이를 보충하기 위해 원래 장소로 반환해야 합니다.

4. 상품이나 과세 서비스를 판매하는 고정 사업 가구는 판매 장소의 관할 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

5. 고정 사업주가 상품 또는 과세 서비스를 판매하기 위해 다른 카운티(시)에 가서 판매 장소의 관할 세무 당국에 세금을 신고하지 않은 경우, 담당 세무 당국 사업장이 위치한 곳이나 거주지를 기준으로 세금을 납부합니다.

6. 수입품의 경우, 수입업자 또는 그의 대리인은 신고 장소에서 세관에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

(2) 소비세 납부 장소:

1. 납세자가 판매한 과세 소비재 및 자가 사용을 위해 생산된 과세 소비재(별도 규정이 없는 한) 국가는 납세자의 회계장을 담당하는 세무당국에 세금을 신고하고 납부합니다.

2. 위탁 처리된 과세 소비재의 경우, 수탁자가 자영업자가 아닌 경우, 위탁자가 자영업자인 경우에는 수탁자가 지방 관할 세무당국에 소비세를 납부해야 합니다. - 고용인은 위탁자가 환급 후 위탁자의 소재지에서 소비세를 납부합니다.

3. 과세 소비재 수입의 경우, 수입자 또는 그의 대리인은 신고 장소에서 세관에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

4. 타인을 대신하여 자체 생산한 과세 소비재를 판매하기 위해 다른 카운티(시)에 가거나 다른 카운티(시)에 위탁 판매하는 납세자는 사전에 현지 관할 세무 당국에 신청하고 과세소비재판매부서에 신청서를 제출한 후, 납세자의 회계장소 또는 장소를 방문하여 소비세를 납부하십시오.

5. 납세자의 본점과 지점이 동일한 군(시)에 있지 않은 경우 소비세는 과세대상 소비재를 생산하는 지점의 소재지에서 납부됩니다. 그러나 국가세무총국과 지방세무국의 승인을 받아 납세의무지국이 납부하는 소비세는 본점에서 징수하여 본점이 소재한 세무당국에 납부할 수도 있습니다. 본점과 지점이 동일한 도(자치구, 직할시)에 있지 않은 납세자의 경우 본점 소재지에서 본점을 통합하여 세금을 납부해야 하는 경우 국가세무총국의 승인을 받아야 합니다. 본점과 지점이 동일한 성(자치구, 직할시)에 소재하고 동일한 현(시)에 소재하지 않는 납세자의 경우, 본점이 통합납세할 필요가 있는 경우 본사 위치는 지방 국세청의 승인을 받아야 합니다.

(3) 사업세 과세 장소:

1. 과세 서비스를 제공하는 납세자는 과세 서비스가 발생하는 장소의 관할 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 운송업에 종사하는 경우 해당 기관이 위치한 관할 세무 당국에 세금 신고를 해야 합니다.

2. 납세자는 토지사용권을 양도할 때 토지가 위치한 관할 세무당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 해당 기관이 위치한 관할 세무 당국.

3. 납세의무자는 부동산을 판매하는 경우 해당 부동산이 위치한 곳의 세무당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

4. 납세자가 제공하는 과세 서비스가 다른 카운티(시)에서 발생하는 경우 해당 과세 서비스가 발생하는 관할 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 과세 서비스가 발생하는 장소는 다음과 같습니다. 기관 소재지 또는 거주지를 관할하는 세무 당국이 세금을 납부해야 합니다.

5. 납세자가 계약한 프로젝트가 성, 자치구, 직할시 범위에 걸쳐 있는 경우 해당 기관이 위치한 관할 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

6. 각 항공사에 소속된 회사는 손익을 별도로 계산하는지 여부에 관계없이 영업세를 납세의무자로 지점 소재지 관할 세무당국에 납부하여야 합니다.

7. 납세자가 성, 자치구, 직할시 내에서 과세 서비스를 제공하고 납세 장소를 조정할 필요가 있는 경우에는 해당 세무 기관이 이를 결정합니다. 성, 자치구, 중앙정부 직할시 인민정부.

8. 원천징수 의무자는 소속 기관이 위치한 관할 세무당국에 원천징수된 사업세를 신고하고 납부해야 합니다. 다만, 건설설치사업의 총도급자가 성급(자치구, 직할시)이 아닌 하도급 또는 하도급사업에 대하여 사업세를 원천징수하는 경우에는 해당 사업세를 과세당국에 납부하여야 합니다. 하도급 프로젝트의 노무 서비스가 수행되는 장소를 담당합니다.

9. 토지 사용권 및 부동산을 임대하는 단위 및 개인의 사업세 납부 장소는 토지 및 부동산의 위치이며, 품목, 장비 및 기타 임대 단위 및 개인의 사업세 납부 장소입니다. 동산은 임대 단위 또는 개인의 거주지 위치입니다.

10. 중화인민공화국 영토 내에서 통신 서비스를 제공하는 통신 단위의 영업세 납부 장소는 해당 통신 단위의 기관 소재지입니다.

11. 중화인민공화국 영토 내 단위가 제공하는 설계(설계 수행 시 수행되는 탐사, 측량 및 기타 서비스 포함, 이하 동일), 프로젝트 감독, 시운전 및 컨설팅은 과세됩니다. 노동 서비스의 경우 사업세를 납부하는 장소는 해당 단위의 소재지입니다.

12. 중화인민공화국 영토 내의 단위가 인터넷을 통해 다른 단위 및 개인에게 교육, 정보, 원격 디버깅, 테스트 및 기타 서비스를 제공하는 경우 영업세 납부 장소는 다음과 같습니다. 유닛의 위치.

(4) 도시 유지 및 건설세 납부 장소:

1. "3가지 세금"을 징수 및 원천징수하는 단위 및 개인은 도시 유지 및 건설세를 납부해야 합니다. 세금을 징수하고 원천징수하는 장소의 건설세.

2. 여러 성에서 개발되는 유전의 경우 하위 생산 단위와 회계 단위가 동일한 성에 있지 않은 경우 생산된 원유에 대해 유정 위치에서 부가가치세를 납부해야 합니다. 납부할 세금은 각 유정의 소재지에 따라 회계단위로 계산하며, 각 유정별로 생산량과 규정된 세율을 계산하여 납부합니다. 따라서 각 유정이 납부하는 도시건설세는 회계단위로 계산하여 부가가치세와 함께 유정이 위치한 곳으로 이전되어야 하며, 도시건설세는 부가가치세와 함께 납부하게 됩니다. 세.

3. 파이프라인 국의 석유 운송 부문에서 발생한 소득에 대해 소득을 얻은 각 파이프라인 국은 소재지에서 사업세를 납부해야 합니다. 따라서 도시건설세는 해당 사업장이 위치한 곳에서 사업세를 납부할 때 수입이 발생하는 각 파이프라인 관리국에서도 납부해야 합니다.

4. 모바일 운영과 같이 고정된 납세 장소가 없는 단위 및 개인은 사업장에서 해당 세율에 따라 "세 가지 세금"을 납부해야 합니다.

(5) 납세지:

납세자는 입국 및 출국 장소에서 세관에 신고합니다.

(6) 자원세 납부 장소:

1. 자원세를 납부하는 모든 납세자는 과세 대상 제품이 채굴되거나 생산되는 장소를 담당하는 세무 당국에 납부해야 합니다. .

2. 납세자가 성, 자치구, 직할시 내에서 과세 대상 제품을 채굴하거나 생산하여 납세 장소를 조정할 필요가 있는 경우 지방 세무 당국은 자치구 또는 중앙정부 직할시가 결정한다.

3. 납세자가 납부해야 하는 자원세가 성급 광업에 속하고, 그 하위 생산 단위 및 회계 단위가 동일한 성, 자치구, 직할시에 속하지 않는 경우, 채굴된 광물 제품에는 채굴 장소에서 세금이 부과됩니다. 납부할 세금은 광산 지역의 실제 판매량(또는 자체 사용량)과 해당 단위 세액을 기준으로 자체 손익에 대한 독립적인 회계 및 책임을 가진 단위에서 계산 및 배분됩니다.

4. 자원세를 원천징수 및 납부하는 원천징수 의무자는 이를 취득지 관할 세무당국에도 납부해야 합니다.

(7) 토지 부가가치세 납부 장소:

납세자는 부동산이 위치한 관할 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 납세자가 양도한 부동산이 둘 이상의 지역에 소재하는 경우에는 부동산 소재지에 따라 별도로 세금신고를 해야 합니다.

1. 납세의무자가 법인인 경우 양도부동산의 소재지가 기관 또는 영업소의 소재지와 일치하는 경우에는 원래 관할세무서에 세금을 신고할 수 있습니다. 양도한 부동산의 소재지가 기관 소재지 또는 사업장 소재지와 동일한 경우 세금 등록을 처리합니다. 부동산이 위치한 세무 당국.

2. 납세자가 자연인인 경우, 양도된 부동산의 소재지가 납세자의 거주지와 일치하는 경우, 세무국은 해당 개인이 거주하는 세무당국에 세금을 신고해야 합니다. ; 양도 절차가 있는 곳의 세무 당국이 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

(8) 도시 토지 사용세 납부 장소:

납세자는 토지가 있는 곳에서 세금을 납부합니다. 납세자가 사용하는 토지가 동일한 성, 자치구, 직할시 관할구역에 속하지 않는 경우, 토지가 사용된 경우 납세자는 별도로 세금을 납부해야 합니다. 납세자가 동일한 성, 자치구, 직할시 관할권 내에 있는 경우, 납세자가 여러 지역에서 사용하는 토지에 대해 세금 납부 장소는 각 성의 지방 세무국에서 결정합니다. , 자치구, 중앙정부 직속 지방자치단체이다.

(9) 부동산세 과세 장소:

납세자는 부동산이 있는 곳에서 세금을 납부합니다.

(10) 차량 및 선박세 납부 장소:

납세자는 차량 및 선박 사용세를 해당 장소에서 납부합니다.

(11) 인지세 납부 장소:

인지세는 현장에서 납부해야 합니다.

(12) 증서세 납부 장소:

납세자는 취득한 토지와 주택이 위치한 장소에서 증서세를 납부해야 합니다.

(13) 법인 소득세 과세지:

법인 소득세는 납세자가 거주지 관할 세무 당국에 납부해야 합니다. 납세자의 실질적인 운영과 관리가 이루어집니다. 지점이나 그룹 자회사가 본점과 동일한 현(시)에 있지 않은 경우 국가세무총국의 승인을 받아 통합납세방식 또는 통합납세방식을 실시할 수 있습니다.

(14) 외국인투자기업 및 외국법인소득세 납세지:

1. 지방세무당국.

2. 외국 기업이 중국에 둘 이상의 사업 기관을 설립하는 경우, 다른 사업 기관에 대한 감독 및 관리 책임이 있고 완전하고 정확한 회계 정보를 가지고 있는 사업 기관을 선택하여 함께 세금을 납부할 수 있습니다. . 각 사업기관이 동일한 성, 자치구, 직할시 내에 있는 경우에는 동일한 성, 자치구, 직할시에 속하지 아니하는 경우에는 성 세무기관의 심사 및 비준을 받아야 한다. 중앙정부의 경우 국가세무총국의 심사와 승인을 받아야 한다.

(15) 개인소득세 납부지:

1. 일반적으로 소득이 발생한 곳을 담당하는 세무당국에 납부합니다.

2. 둘 이상의 장소에서 임금과 급여를 받는 납세자는 세무 당국 중 한 곳을 선택하여 세금 신고서를 제출할 수 있습니다.

3. 해외에서 소득을 얻은 사람은 국내 거주지 또는 상거소지의 세무당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.

4. 개인사업자 또는 파트너십의 투자자는 기업이 실제로 운영 및 관리되는 장소의 관할 세무 당국에 개인소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 투자자가 합작기업으로부터 얻은 생산경영소득에 대하여 합작기업은 투자자가 납부해야 할 개인소득세를 실제로 기업을 운영, 관리하는 곳의 관할 세무당국에 신고납부하여야 하며, 그 사본은 합작기업이어야 한다. 개인소득세 신고서는 투자자에게 발송됩니다. 투자자가 2개 이상의 기업을 설립하는 경우, 해당 기업이 실제로 운영·관리되는 장소의 관할 세무당국에 세금을 미리 납부해야 합니다. 연말 이후 최종 정산을 처리할 경우 상황에 따라 별도로 처리해야 합니다.

① 투자자가 설립한 모든 기업은 개인사업자이며, 연간 정산은 담당 세무당국과 별도로 처리합니다. 각 기업이 실제로 운영, 관리되는 장소에 대해 세금신고를 하고, 해당 기업의 총 영업소득을 기준으로 적용세율을 결정하여 납부할 세액을 계산합니다.

2. 투자자가 설립한 기업 중 파트너십 성격의 경우에는 투자자가 상거소 관할 세무당국에 세금을 신고하고 최종 정산을 처리합니다. 상거소지가 설립된 기업의 운영 및 관리 장소와 일치하지 않는 경우, 투자자는 자신이 참여하는 합작 기업의 파트너를 선택해야 하며 연간 회계 처리 장소는 다음과 같습니다. 정산 처리되며, 5년 이내에는 변경할 수 없습니다.

5년 후에 변경이 필요한 경우 원래 관할 세무 당국의 승인을 받아야 합니다.