9 세무 실무 관련 질문과 답변(2021 . 2 . 8)

질문 1: 비용을 추정하는 올바른 방법은 무엇인가요? 회사의 회계사가 근거 없이 직접 입력하는 것을 볼 수 있나요? 차변:주요 사업 비용 대변:미지급금?

답변:

임시 추정의 경우, 무작위 추정이 아닌 실제 경제 운영에 근거해야 합니다.

I. 재고 항목의 추정

구매한 상품이 입고되어 기업 창고의 규칙과 규정에 따라 검사 및 창고에 보관되었습니다. 회계사는 창고 관리자가 제출한 창고 입력 양식 및 기타 서류의 잠정 견적을 작성합니다.

1, 창고 보관

차입:재고

대출:미지급금

2, 생산 및 채택

차입:생산 비용

대출:재고

3. 외부에 판매할 상업 기업

대출:은행 예금 등.

대출:본업의 매출

납부할 세금-부가가치세(매입세액)

동시에 비용 이월:

차변:본업의 비용

신용:재고

4. 요식업

신선 재료를 구입하여 주방에서 직접 가져옵니다.

차변:주 사업 비용

대출:주 사업 비용

(월말 재고 후 비용)

설명:

(1)위의 항목에서 제조업이나 상업 기업 모두 '주 사업 비용'에 직접 공제할 수 없음을 알 수 있습니다. "

(2)구입한 재고를 보관하지 않고 직접 수령하는 요식업 및 기타 서비스업은 "주요 사업 원가"에 포함될 수 있습니다.

둘째, 서비스 수준 추정

기업이 구매한 서비스에 대해 서비스를 소비하고 계약을 체결했지만 대금을 지급하지 않은 경우 추정할 수 있습니다. 예를 들어, 기업은 자산 관리비, 임대료 등을 지불해야 합니다.

차변에 포함되는 계정은 서비스의 목적에 따라 달라집니다. 수익과 직접적으로 관련된 항목은 '사업 수행 비용' 또는 '판매 비용'에 포함될 수 있습니다.

요약하면, "잠정 평가"는 "무작위 평가"가 아니며 실제 경제 운영에 근거해야 합니다.

질문 2: 인보이스 없이 휴가 비용을 기록하려면 어떻게 해야 하나요?

답변:

지불 주문서 및 은행 송금 기록으로 직접 기록합니다. 현금으로 결제한 경우에는 직원이 서명한 결제 주문서 또는 영수증 바우처가 필요합니다.

휴가비는 직원에게 직접 지급되므로 직원 보수의 범주에 속하며 부가가치세 과세대상이 아니므로 인보이스를 발행할 필요가 없습니다.

질문 3:미수금의 과세 기준은 어떻게 이해해야 하나요?

답변:

이론을 이야기하기에는 너무 추상적이므로 사례를 들어 설명하겠습니다.

사례-1한 기업이 외부 판매에 대해 $10,000의 매출채권을 형성했습니다. 고객이 폐업하고 대손이 발생하면 이 10,000위안을 회수할 수 없는 경우 이론적으로 세전 10,000위안을 공제할 수 있습니다. 이 $6,543,800+0,000이 매출채권에 대한 과세 기준입니다.

사례 2 자산 관리 회사가 A 회사로부터 미회수 외상매출채권을 매입합니다. 이 매출채권의 장부가액은 $2,000입니다. 매출채권의 장부가액은 2,000만 달러이고 실제 매입 원가는 160,000달러입니다. 자산 관리 회사가 추후에 미수금을 190,000달러에 회수하거나 계속 양도하는 경우 세전 공제 가능한 비용(세금 기준)은 2,000만 달러가 아니라 160,000달러이며, 마찬가지로 대손이 발생한 경우 세전 기준으로 공제 가능한 이론적 최대 비용(세금 기준)은 2,000만 달러가 아니라 6,543,800달러 + 6,060,000달러만 공제할 수 있습니다.

따라서 매출채권의 과세 기준은 실제로 기업에서 발생한 비용과 세금 목적으로 인식된 비용입니다.

일부는 틀렸다고 말할 수도 있습니다. 분명히 우리 비즈니스에서 $10,000를 형성하는 데 드는 비용은 $800,000에 불과합니다!

원가는 $800,000이지만, 과세 대상 소득은 $6,543,800+0,000의 매출채권 형성으로 인식되며, 이는 세금 납부 후 IRS에서 인정합니다. 같은 예로 사업용 고정 자산의 재고는 송장 및 기타 법적 세전 공제 증빙이 없을 수 있지만 법인세 납부 후 재고가 있으면 감가상각비를 세전 공제할 수 있습니다.

질문 4:65438+2월에 도시 건설세를 언급하는 것을 잊었습니다. 차입한 이익은 1월 미분배 이익으로 배분해야 하나요, 아니면 차감세와 추가 대출을 통해 직접 과세해야 하나요?

금액이 12달러를 넘지 않는데, 상사가 세금 계산의 수고를 덜어준다며 직접 차입하라고 했습니다. 그래도 괜찮나요?

답변:

이것은 회계사가 실무 경험을 쌓는 것이 중요한 이유 중 하나입니다.

감독자의 말이 맞습니다.

중소기업회계기준을 적용하는지 기업회계기준을 적용하는지 모르겠지만, 회계 오류 금액이 몇 십만원에 불과하고 실제로는 소급 조정이 필요하지 않습니다.

ASBE를 적용하면 회계 오류의 금액이 중대한 경우에만 소급 조정이 필요하며, 모든 회계 오류에 소급 조정이 필요한 것은 아닙니다. 따라서 소액의 회계 오류는 '전년도 손익 조정' 계정을 통해 조정할 필요가 없으며 당기의 손익에서 직접 인식할 수 있습니다.

중소기업회계기준(SBA)에 따르면 모든 회계 오류는 소급하여 조정할 필요가 없으며, 전향적 적용 방법을 적용하여 당기손익에 직접 인식합니다. SBA 회계 항목에는 '전년도 조정'이라는 항목이 없습니다.

세법에 따르면 질문에서 설명한 회계 오류는 소급 공제를 엄격하게 요구합니다.

그러나 실제로는 감독관님 말씀대로 금액이 너무 적기 때문에 세무서에서 신경을 쓰지 않습니다. 조정해야 한다면 사람들이 너무 힘들어할 것입니다.

문제 5:분자 회사에 자금이 부족합니다. 모회사 또는 본사에서 분자 회사의 계좌로 자금이 이체될 때 현금 흐름표는 어떻게 작성해야 하나요?

답변:

I. 지점 보고

1, 자금 수취

지점에서 현금흐름표를 작성하면 계정 "III" 아래에 "대여금으로 받은 현금"이 표시됩니다. 자금 조달 활동으로 인한 현금 흐름" 아래에 표시됩니다.

2. 자금의 반환 또는 이자 지급.

지점에서 현금 흐름표를 작성할 때 "부채 상환 비용"을 "III. 자금 조달 활동으로 인한 현금 흐름"에 "부채 상환 비용"을 입력합니다.

이자 지급은 "III. 현금으로 지급된 배당금, 이익 또는 이자 지급의 분배"에 "이자 지급"을 표시해야 합니다. 자금 조달 활동으로 인한 현금 흐름".

II. 본사 또는 모회사의 개별 재무 보고서

1. 차입금

"II"의 "투자로 지급한 현금"을 기입합니다. 투자 활동으로 인한 현금 흐름"에 기입합니다.

2. 자금의 반환 또는 수령한 이자.

자금의 반환을 받은 경우, "투자로부터 받은 현금"을 "II. 투자 활동으로 인한 현금 흐름"에 기입합니다.

이자를 받은 경우, "II. 투자수익으로 받은 현금"의 "II. 투자활동으로 인한 현금 흐름"에 입력합니다.

III. 연결재무상태표

위와 같은 자금의 수취인과 지급인의 현금 흐름은 연결재무상태표의 범위 내에서 내부거래로 인해 전액 상각되어야 하며, 연결재무상태표에 반영할 필요가 없습니다.

질문 6:본사에서 고정자산을 지점에 무상으로 양도하고 인수인계 절차를 완료했습니다. 지점은 어떻게 회계 처리되어 자본잉여금이 발생했나요? 어떤 기준으로 자본잉여금을 인식하나요?

답변:

독립된 법인이 아니며 독립적으로 회계를 수행하는 지사는 "납입 자본(또는 자본금)", "자본잉여금" 및 기타 자기자본 계정도 없어야 합니다.

본사가 지점에 분배한 자산의 소유권에는 변화가 없으며, 법인세 측면에서도 세법에서는 '간주 매출'이 필요하지 않다고 명시하고 있습니다(부가가치세는 시군구에 따라 간주 매출이 필요할 수 있음).

따라서 본사가 지점에 무상으로 양도한 고정자산은 '자본잉여금'에 포함될 수 없고 '내부거래'에만 포함될 수 있습니다.

계상할 금액은 본사의 장부가액에 따라 계상하면 됩니다.

질문 7: 회사가 연말 성과급을 현금으로 지급하고 직원에게 같은 금액만큼 부가세 청구서를 상계하도록 하는 것이 타당한가요?

답변:

단순히 말해: 그렇습니다!

엄밀히 말하면 이 문제는 세법상 불법입니다.

회사는 직원들의 세금을 적게 내기 위해 큰 위험을 감수했고, 그 결과 직원들은 이를 이해할 수 없었습니다!

따라서 사업주이자 기업 재무 담당자는 아무도 이해하지 못할 호의를 베풀고 있다고 생각하지 말고 언젠가 소송을 당하지 않도록 주의해야 합니다.

기업이나 재무 담당자는 세법의 규정에 따라 엄격하게 원천 징수하거나 한 푼도 적지 않고 모든 사람이 의견이 없지만 규제한다고 말했습니다.

질문 8:개인 주주가 납입 자본을 늘리기 위해 이익을 분배하지 않은 경우 개인 세금을 납부해야 하나요?

답변:

"고소득자에 대한 개인 소득세 징수 관리 강화에 관한 중화 인민 공화국 세무국 통지"(국가 세무 [2065 438+00] 제 54 호)에 따르면 "등록 자본 및 자본금을 늘리기 위해 기업의 관리를 강화하기 위해. 미분배 이익, 잉여 준비금 및 등록 자본 및 자본금을 늘리기위한 주식 프리미엄 발행 이외의 기타 자본 잉여, 개인은 "이자, 배당금, 보너스"프로젝트 및 세금의 현재 정책 조항에 따라야합니다.

따라서 미배당 이익이 납입 자본으로 전환되는 경우 개인 주주는 '이자, 배당 및 상여 소득'에 따라 세금을 납부해야 합니다.

질문 9: 위탁 대출 계약에 대한 실제 지급 이자를 세전 공제할 수 있나요?

답변:

중국 인민은행 대출 일반 원칙 제7조에 따르면 위탁 대출은 정부 부처, 기업 및 기관, 개인 및 기타 주체가 제공하는 대출을 말하며, 대출 주체(즉, 수탁자)가 대출 대상, 목적, 기간 및 이자율에 따라 대출을 발행, 감독 및 회수하는 대출을 말합니다. 대여자(수탁자)는 취급 수수료만 받고 대출에 따른 위험은 부담하지 않습니다.

즉, 위탁대출의 경우 금융기관의 자금이 아닌 비금융기관(고객)의 자금이므로 대출에 대한 이자비용은 비금융기관의 대출이자에 준하여 세전 손금산입이 가능합니다.

1. 기업소득세법 시행세칙 제38조는 기업이 생산 및 경영활동에서 발생한 다음 이자비용을 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다: (가) 비금융기업이 금융기업으로부터 차입한 이자비용, 금융기업이 각종 예금 및 은행간 대출에서 발생한 이자비용, 기업이 승인한 채권 발행에서 발생한 이자비용; (나) 비금융기업으로부터 차입한 이자비용은 다음을 초과할 수 없다고 규정하고 있습니다. 비금융 기업으로부터의 차입에 대한 이자 지출은 같은 기간 동안 금융 기업의 유사한 대출 이자율에 따라 계산 된 금액을 초과하지 않아야합니다.

2. 기업소득세법 제46조는 기업이 특수관계자로부터 받은 채무투자 및 지분투자 비율이 규정된 기준을 초과할 때 발생한 이자비용은 과세소득 계산 시 공제하지 않는다고 규정하고 있습니다.

금융기관을 주체로 하는 경우, 주체인 금융기관과 자금의 사용자 사이에 아무런 관계가 없을 가능성을 완전히 배제할 수는 없습니다.

3. 재정부와 국가세무총국의 '기업의 특수관계인 이자지출에 대한 세전 공제기준에 관한 세무정책 문제에 관한 통지'(财政[2008]121호);

(1) 과세소득 계산 시 기업이 특수관계인에게 실제로 지급한 이자 지출은 다음 비율과 세법 및 그 시행규칙의 관련 규정을 초과하지 않는 경우 공제하며, 비율 초과 부분은 공제한다. 초과하는 부분은 당해 사업연도와 그 다음 사업연도에 공제하지 아니한다.

본 통지 제2조의 규정에 따라 기업이 특수관계인에게 실제로 지급한 이자비용, 특수관계인에 대한 부채 투자 대 자기자본 투자 비율: 1) 금융기업, 5:1;

2) 기타 기업, 2:1;

(2) 기업이 세법 및 그 시행 규정의 관련 규정에 따라 관련 정보를 제공하여 관련 거래활동이 다음을 증명할 수 있는지 여부 독립 거래 원칙을 준수하는지, 또는 기업의 실제 세금 부담이 국내 특수 관계인의 세금 부담보다 높지 않은 경우, 국내 특수 관계인에게 실제로 지급한 이자 비용은 과세 소득을 계산할 때 공제해야 합니다.

4. 중화인민공화국 국가세무총국의 기업 투자자의 기업소득세 전 투자 불이행으로 발생한 이자 지출 공제 문제에 대한 회신(중화인민공화국 [2009] 제312호)은 중화인민공화국 기업소득세법 시행 규정 제27조에 따라, 기업 투자자가 규정된 기간에 따라 기업이 납부해야 하는 자본금을 전액 납부하지 못한 경우 다음에서 자금을 차입하는 기업은 이자 지출을 공제할 수 있다고 명시하고 있습니다. 해외 차입금에서 발생한 이자, 투자자가 납입한 자본금과 규정된 기간 내에 납부해야 하는 자본금의 차액에 해당하는 이자는 기업의 합리적인 지출이 아니며 기업 투자자가 부담해야 하며 기업의 과세 소득 계산에서 공제되지 않습니다.

주: 본 조항은 금융기관 차입을 포함한 차입처와는 무관하며, 납입자본금 부족분에 대한 이자는 금융기관 차입금 이자에서 공제할 수 없습니다.

5.

중화인민공화국 국가세무총국의 기업소득세 특정 문제에 관한 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제34+01호), 제1조는 다음과 같이 규정합니다.

실시 규정 제38조에 따르면, 비금융기업이 비금융기업으로부터 차입한 이자 비용은 금융기업의 같은 기간 같은 유형의 대출 금리에 따라 계산한 금액을 초과하지 않습니다. 해당 금액의 일부는 세전 공제가 허용됩니다. 현재 중국의 금융기업에 대한 이자율 요건과 구체적인 상황을 고려할 때, 이자를 처음 지급하는 기업은 세전 공제를 위한 계약 요건 중 '같은 기간 같은 유형의 대출 이자율의 금융기업'을 제시하여 이자 비용이 합리적임을 증명해야 합니다.

"같은 기간 금융 기업의 유사 대출 이자율 설명"에는 대출 계약 체결 당시 성내 금융 기업이 제공하는 유사 대출 이자율이 포함되어야 합니다. 금융 기업은 은행, 금융 회사, 신탁 회사 및 기타 금융 기관을 포함하여 관련 정부 부처에서 대출 사업에 참여하도록 승인 한 기업입니다. "동일 기간 동일 유형의 대출 이자율"은 기본적으로 동일한 대출 기간, 대출 금액, 대출 보증 및 기업 신용도 조건에서 금융 기업이 제공하는 대출 이자율을 의미합니다. 금융기업이 공시한 동일 기간 동종 평균 이자율 또는 금융기업이 일부 기업에 제공한 대출의 실제 이자율이 될 수 있습니다.

금융기관을 통해 중개되었지만 여전히 금융기관 대출에 속하지 않는 위탁 대출은 이자 비용의 합리성을 증명하기 위해 "같은 기간 동안 같은 유형의 대출 이자율의 금융 기업"을 제공해야합니다.