부가가치세를 어떻게 이해하나요?

부가가치세 소개

1. 우리나라 현행 부가가치세 개요

VAT는 과세용역과 재화의 판매량에 따라 결정됩니다. 매출. 세금 공제 원칙에 따라 부과되는 매출세입니다. 영업이익 전액에 부과되던 기존 매출세를 기반으로 한 개혁을 통해 점진적으로 발전해 나가고 있다. 전통적인 사업세 체계는 상품 판매 또는 서비스 소득 전액을 기준으로 합니다. 이전 링크에서 과세된 영업 소득 금액은 다음 링크에서 전체 영업 소득 금액이 과세될 때 다시 과세됩니다. 이와 같이 생산 구조가 다른 기업은 동일한 제품을 생산하고 운영하며 생산 및 유통 링크가 다르기 때문에 세금 부담이 경미합니다. 이는 기업 구조의 최적화 및 결합과 생산의 합리적인 조정을 방해합니다. 상품의 정상적인 유통은 공정한 과세와 평등 경쟁이라는 시장 경제의 기본 원칙을 구현하는 데에도 어느 정도 도움이 되지 않습니다.

부가가치세 계산에는 투입된 재화와 서비스에 대해 납부한 세금을 공제할 수 있는 세금 공제 제도가 적용됩니다. 기업의 경우, 기업의 영업소득 중 과세되지 않은 새로 추가된 부분만 과세되므로, 영업소득 전액에 부과되는 매출세와 비교하면 이중과세 문제가 발생하지 않습니다. 상품의 경우, 해당 상품의 전체 세금 부담은 모든 링크의 세금 부담의 합과 같습니다. 세율이 결정되면 해당 제품이 얼마나 많은 생산 및 유통 링크를 거치더라도 총 세액은 항상 제품 판매 제품에 세율을 곱한 금액이 됩니다. 납세 링크의 수와 생산 링크의 변화 따라서 부가가치세는 시장 경제에서 다양한 생산 요소의 최적화된 조합에 더 잘 적응하고 전문화 및 현대화 방향으로 산업 발전을 촉진하는 데 도움이 될 수 있습니다. 재정수입 안정에 도움이 됩니다. 부가가치세(VAT)는 나름의 장점이 있기 때문에 1954년 프랑스에서 처음 시행된 이후 약 60개 국가와 지역에서 부가가치세를 시행했습니다.

현재 부가가치세는 우리나라 조세제도에서 결정적인 위치를 차지하고 있다. 1994년 시행된 새로운 조세제도의 중요한 부분은 표준화된 부가가치세를 핵심으로 하는 제도를 확립하는 것이다. 사업세, 소비세, 관세 등을 조정합니다. 매출세 제도. 국내에서 흔히 사용되는 통계지표인 '2가지 세금'은 '부가가치세'와 소비세인데, 이는 우리나라 조세수입의 큰 비중을 차지하며 1997년 43.6%, 1998년 40.25%를 차지했다. 청두를 예로 들면, 새로운 조세 제도 시행 첫 해(1994년)에 청두의 주요 기관들은 공상세수로 42억4천300만 위안을 징수해 연간 계획의 118.32%를 완료했고, 이는 28.5% 증가한 수치이다. 전년도에 비해 9억 4100만 위안이 증가한 이 문제는 부가가치세 개혁과 불가분의 관계에 있습니다.

2. 부가가치세의 기본 개념, 원칙 및 특징

VAT는 상품의 부가가치에 따라 부과되는 세금입니다. 이는 프랑스 재무부 관계자인 Faris Lara가 처음 제안하고 시행한 새로운 조세 제도로, 이후 전 세계 여러 국가에서 채택되었습니다. 우리나라에서 부가가치세는 우리나라 영토 내에서 물품을 판매하거나 가공, 수리, 유지 서비스를 제공하거나 물품을 수입하는 단위 및 개인에게 물품 판매 부가가치액을 기준으로 부과하는 세금입니다. 또는 서비스 제공 및 수입 물품 세액. 부가가치세는 상품의 생산과 유통에 있어서 각 고리의 부가가치에 대한 세금이므로 "부가가치세"라고 합니다.

부가가치란 무엇인가:

소위 부가가치란 특정 기간 동안 기업이나 기타 운영자가 생산 및 상품 운영에 종사하거나 노동 서비스를 제공합니다. 납세자가 상품(또는 서비스)을 판매하여 얻은 소득 금액과 일정 기간 내에 상품(또는 서비스)을 구매하기 위해 지불한 금액의 차이입니다. 부가가치는 다음 세 가지 측면에서 이해될 수 있습니다.

마르크스의 노동 가치 이론에 따르면 부가가치는 상품 가치(W)에서 소비되는 생산 수단의 이전 가치를 뺀 것과 같습니다. 상품의 생산 과정에서 (C)의 잔액은 기업의 근로자가 창출한 새로운 가치(V + M)입니다. 근로자가 창출한 새로운 가치 중 이 부분을 부가가치라고 합니다. 우리나라에서는 제품생산과정에서 부가가치가 기본적으로 순생산가치와 동일하다. 주로 임금, 이자, 임대료, 이익 및 기타 부가가치 콘텐츠가 포함됩니다.

상품의 생산 및 운영 전 과정에 있어서, 상품이 최종적으로 소비될 때의 최종 판매량은 해당 상품의 모든 사업 연계에 따른 부가가치의 합과 같습니다. 생산에서 유통까지. 생산 및 사업단위 관점에서 부가가치 금액은 구매한 원자재, 연료, 전력, 포장재, 저가 소모품 등 비부가가치 항목의 금액을 차감한 잔액입니다. 단위의 상품 판매 수익 또는 영업 수익, 즉 상품 생산 및 운영에서 구매와 판매의 차이입니다. 이는 살아있는 노동 단위가 창출하는 가치와 거의 동일합니다.

국민소득분배의 관점에서 부가가치는 우리나라의 순생산가치, 즉 국민소득과 동일하며, 여기에는 노동임금, 영업이익, 자본이자, 상여금, 임대료 등을 합한 금액이 포함됩니다. 부가가치 품목.

요컨대 부가가치세는 재화의 판매 수익 전액에 부과되는 전통적인 매출세와는 달리, 재화 판매의 부가가치에 부과되는 세금입니다. 또는 새로운 매출세 제공.

(3) 부가가치세의 일반적인 특성과 우리나라 현행 부가가치세 제도의 특성

VAT는 재화 판매의 부가가치 부분에만 부과되며, 부가가치세는 과세되지 않습니다. 중복징수 이는 부가가치세의 가장 기본적이고 필수적인 특징이며, 부가가치세를 다른 매출세와 구별하는 가장 중요한 특징이기도 합니다. 부가가치세 징수에 대해 설명합니다. 부가가치세를 납부하는 사람은 납세자가 생산 및 운영 과정에서 새로 창출한 가치에 대해서만 세금이 부과됩니다. 이 링크에 대한 세금. 운영자가 세금을 납부한 양도 가치 부분은 운영자가 이 단계에서 세금을 납부하지 않은 새로 추가된 가치에 대해서만 과세됩니다. 따라서 부가가치세는 과세 과정에서 매출액의 전체 가치를 기준으로 과세의 중복을 방지합니다. 그러나 여러 국가에서 실제로 적용할 경우 각 국가에서 규정한 공제 범위가 다르기 때문에 VAT에는 여전히 특정 세금 중복 요소가 있습니다. 공제 범위가 확대될수록 과세 중복이 줄어들거나 완전히 없어집니다.

부가가치세는 광범위하고 지속적으로 징수됩니다. 이 기능은 매출세의 기본 특성을 가지며, 부가가치세 범위에 포함되는 모든 사업 소득에 대해 부가가치 요소가 있는 한 과세됩니다. 또한, 그 징수 범위는 생산 및 유통의 모든 영역으로 확장될 수 있으며, 이는 부가가치세를 시행하는 일부 국가의 관행을 통해 입증되었습니다. 따라서 부가가치세의 징수 범위는 광범위합니다. 수집. 연속성의 관점에서 볼 때, 상품은 생산에서 완제품 소비까지, 생산에서 유통, 소비까지 연속적인 과정을 경험해 왔으며, 이러한 연속적인 과정에서 점진적인 가치 상승을 통해 상품의 총 판매 가치도 창출됩니다. 부가가치세는 광범위하게 부과되기 때문에 이러한 지속적인 과정을 단계별로 과세할 수 있으며 각 링크의 부가가치 부분과 긴밀하게 연결되어 있습니다. 그러므로 부가가치세 역시 징수의 연속성을 갖는다.

VAT는 동일한 상품에 대한 세금부담의 일관성을 가지고 있습니다. 부가가치세 징수는 생산이나 유통 경로의 변경으로 인한 세금 부담에 영향을 미치지 않습니다. 동일한 제품의 최종 판매 가격이 동일한 한, 세금 부담은 생산량에 관계없이 항상 일정하게 유지됩니다. 및 작업 링크. 이러한 부가가치세의 특징을 동일한 상품에 대한 조세부담의 일관성이라고 합니다.

부가가치세율은 상품의 전체 세금 부담을 반영할 수 있습니다. 상품의 경우, 총 세금 부담은 각 사업 연계로 인한 세금 부담입니다. 부가가치세는 부가가치 부분에 대한 세금으로, 동일한 상품에 대한 세금부담의 연속성과 일관성이 있으므로, 해당 상품의 각 링크에 부과되는 부가가치세의 합은 과 같습니다. 제품의 마지막 판매 링크의 총 판매 금액에 VAT 세율을 곱한 금액이 일정합니다. 부가가치세율은 해당 상품에 대한 전반적인 세금부담을 반영한다고 볼 수 있다.

1994년 우리나라 세제 개혁 과정에서 기존 부가가치세 제도의 여러 측면이 수정되어 중국 특색의 부가가치세 제도가 형성되었는데, 그 주요 특징은 다음과 같다.

추가 가격세의 시행으로 부가가치세의 간접세 성격이 더욱 분명해졌습니다. 외국에서는 표준화된 부가가치세가 전가될 수 있는 간접세이다. VAT의 이러한 특징은 원래 가격 대비 세금 모델에 명확하게 반영되지 않았습니다. 새로운 부가가치세는 추가 가격세 방식을 채택한 후, 즉 세금이 더 이상 판매 가격에 포함되지 않으며, 세금과 가격이 명확하게 분리되는 장점이 있습니다. 부가가치세가 더욱 명확하게 반영되며, 기업은 세금을 납부하는 주체일 뿐이고, 소비자는 세금의 궁극적인 부담자임이 분명해지며, 이는 국가와 기업 간의 분배 관계의 투명성을 높입니다. 또한 소매 링크에서 상품을 판매하고 소비자에게 서비스를 제공할 때 새로운 세법에서는 더 이상 가격과 세금을 별도로 표시하지 않도록 규정하고 있는데 이는 중국인의 소비자 심리에 부합합니다. 가격 외부에서 계산되는 VAT의 간접세 성격을 변경하지 마십시오.

표준화된 구매세 공제 방식, 즉 세금을 표시하는 송장을 기준으로 세금 공제 방식을 일률적으로 시행합니다. 송장에 세금을 기재해 세금을 공제하는 새로운 방식이 시행된 이후, 판매회사는 발행된 특별송장에 가격뿐만 아니라 세금도 표시해야 한다. 이와 같이 구매기업의 경우 매입세액을 직접 계산하지 않고 송장에 기재하므로 납세자의 매입세액 계산 업무가 크게 줄어들고 세액공제의 정확성이 높아집니다.

'생산형' 부가가치세를 채택하여 기업이 구매한 원자재, 연료, 동력, 포장 및 저가 소모품에 대한 매입세를 공제할 수 있으며 고정 자산에 대한 세금은 공제되지 않습니다.

사업 규모가 서로 다른 납세자에 따라 서로 다른 세금 계산 방법이 채택됩니다. 부가가치세의 계산 및 징수방법을 설계합니다. 현행 부가가치세 납세자는 매출 규모와 회계 건전성 여부에 따라 구매세 공제 방식을 사용하여 세금을 계산하는 일반 납세자와 소규모 납세자를 구분합니다. 이 방법은 부가가치세 제도의 시행을 촉진할 뿐만 아니라 징수를 단순화하고 징수 및 관리를 강화하는 데 도움이 될 것입니다. 특히, 납세자 및 관리 강화에 더 많은 노력을 집중할 수 있습니다. 대기업과 중소기업의 수익 중심입니다.

조세감면사업이 대폭 축소되고, 조세감면권한이 국무원으로 집중화됐다.

3. 우리나라 현행 조세제도에 따른 부가가치세 기본 조항:

부가가치세 징수 범위: 부가가치세에 관한 새로운 규정이 시행되었습니다. 1994년 1월 1일 기존 부가가치세 징수범위 확대 : 농업생산, 무형자산 양도, 부동산 매각에 대한 부가가치세 면제를 제외한 모든 부가가치세 부과 상품 판매 또는 상품 수입, 산업 및 비산업 상품에 대한 부가가치세도 가공, 수리 및 수리 서비스에 부과됩니다. 이러한 방식으로 산업 생산, 상업 도매 및 상업 소매, 산업 및 비산업 가공, 수리 및 수리 사업은 외국인 투자 기업이 생산하고 운영하는 과세 대상 상품 및 서비스에 포함됩니다. 부가가치세 징수범위에도 포함됩니다. 부가가치세에서 "재화"란 전기, 열, 가스 등 유형동산을 말하며, "가공"이란 위탁을 받아 물품을 가공하는 것, 즉 위탁자가 원자재와 주재료를 제공하고 수탁자가 이를 제공하는 것을 말한다. 위탁자의 요구에 따라 물품을 제작하고 물품을 회수하는 업무로, "수리 및 수리"란 파손되거나 기능이 상실된 물품을 원래의 상태와 기능으로 회복시켜 주는 업무를 말합니다. 그러나 단위 또는 고용주를 위해 단위 또는 자영업자가 고용한 근로자가 제공하는 노동 서비스는 과세 서비스가 아닙니다.

VAT 납세자: 신규 VAT 납세자는 중화인민공화국 영토 내에서 상품을 판매하거나 가공, 수리, 수리 서비스를 제공하고 상품을 중국으로 수입하는 단위 및 개인입니다. 여기서 언급된 단위에는 기업과 비기업 단위라는 두 가지 범주가 포함됩니다. 실제 징수 업무에서 부가가치세 납세자는 회계의 건전성과 사업 규모에 따라 두 가지 범주로 구분됩니다. 부가가치세 납세자는 소규모 납세자와 일반 납세자의 두 가지 범주로 나뉩니다. 소규모 납세자는 사업 규모가 작고 회계가 건전하지 않은 납세자를 말합니다. 소규모 납세자와 일반 납세자를 구분하는 원칙은 소유권의 성격에 기초하지 않고 회계가 건전한지 여부를 확인하는 것이 핵심입니다. (예외는 상업 기업에 대한 인식입니다. 현재 상업 기업의 판매량은 180만/년) 부가가치세는 표준화된 방식으로 계산 및 부과될 수 있습니다.

부가가치세율: 새로운 부가가치세는 일반적으로 추가 가격세라고 알려진 세금 제외 가격을 기준으로 계산됩니다. 세율 설계는 다음과 같습니다. 중립성과 단순성의 원칙을 고려합니다. 이는 대부분 납세자의 경제성을 포함한 여러 요소에 의해 결정됩니다. 현재 부가가치세율은 세 가지로 구분됩니다. 기본세율은 17%, 저세율은 13%입니다. 저세율에 포함되는 제품은 주로 농업생산자재와 국민생활 필수품입니다. 제로 세율: 수출 상품에만 제한됩니다. 수출물품에는 세관신고 반출물품과 세관이 관리하는 보세공장, 보세창고, 보세구역으로 수출되는 물품 두 가지가 있습니다. 또한, 소규모 납세자를 위한 간이징수방법이 제정되어 징수율은 6%이며, 1999년 7월부터 소규모 영리기업 납세자의 징수율은 4%이다.

VAT 과세 판매: VAT 판매는 납세자가 상품을 판매하거나 과세 서비스를 제공하기 위해 구매자로부터 징수하는 전체 가격으로, 모든 추가 가격 수수료와 처리 수수료, 보조금, 자금, 모금 수수료, 이익 반환, 인센티브, 청산된 손해 배상(지연지불 이자, 포장비, 포장 임대료, 예비비, 품질 수수료, 운송 및 취급 수수료, 추심 수수료, 선지급 및 기타 다양한 성격의 추가 요금)

부가가치세 계산: 납부세액 계산방법은 다음과 같습니다.

당기 납부세액 = 당기 납부세액 - 최근세액. 현재 기간의 금액

= 매출액 * 세율 - 현재 기간의 최근 세액

판매세 계산: 납세자가 상품 또는 과세 서비스를 판매하는 경우 판매 금액은 다음과 같습니다. 판매금액을 기준으로 계산 구매자에게 부과되는 부가가치세 금액은 규정에 명시된 세율을 기준으로 계산되며 매출세 계산식은 판매액 * 세율 계산입니다. 매입세액 : 매입세액은 납세의무자가 구매한 재화의 금액 또는 과세 대상 금액을 말하며, 용역제공자가 납부하거나 부담하는 부가가치세액은 주로 특별부가가치세에 기재되어 있는 부가가치세액을 말합니다. 판매자로부터 받은 송장, 세관에서 받은 납세증명서에 기재된 부가가치세 금액, 면세 농산물 구매에 대한 매입세액, 공제된 구매 가격을 기준으로 계산됩니다.

소규모 납세자는 납부할 세금을 계산할 때 단순화된 방법을 사용해야 하며 계산 공식은 다음과 같습니다.

납부할 세금. = 판매량 * 징수율

소규모 납세자의 판매량에는 납부세액이 포함되지 않습니다. 소규모 납세자가 판매량과 납부세액을 합산한 가격 책정 방법을 사용하여 상품이나 과세 서비스를 판매하는 경우, 가격은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

판매액 = 세금 포함 판매액/(징수율 10)

특별 VAT 송장: VAT는 다음을 기준으로 공제됩니다. 송장에 표시된 세금 이 시스템은 납세자가 상품을 판매하거나 과세 서비스를 제공할 때 구매자에게 특별 부가가치세 계산서를 발행하고 특별 송장에 판매량과 매출세를 표시해야 합니다. 특별계산서는 납세자의 경제활동에 있어 중요한 문서일 뿐만 아니라 판매자의 납세의무와 구매자의 매입세액에 대한 법적 증거이기도 합니다. 부가가치세의 계산 및 관리에 관한 역할.