예산 관리 개요

재정부가 발표한' 기업의 재무예산관리에 관한 지도 의견' 에 따르면 종합 예산관리는 기업 내 각 부서, 각 부서의 각종 재무와 비재무자원을 효율적으로 조직하고 조율하며, 정해진 경영 목표를 달성하는 것이다. 재정부' 기업내부통제응용지침 제 15 호-전체예산' 에 따르면 전체예산은 일정 기간 동안의 경영활동, 투자활동, 재무활동에 대한 기업의 예산안을 가리킨다.

종합 예산 관리는 전략적, 체계적, 인간적인 이념을 결합한 현대 기업 관리 모델이다. 비즈니스, 자금, 정보의 통합을 통해 명확하고 적절한 분권화, 권한 부여 및 전략 중심의 성과 평가를 통해 합리적인 자원 할당, 고도의 공동 운영, 전략적 효과적인 구현, 지속적인 경영 개선, 가치 꾸준한 성장 목표를 달성할 수 있습니다.

둘째, 예산 관리 기능

역량을 계획하다

기업의 문제는 비교적 복잡하기 때문에 미리 계획하지 않으면 일단 문제가 생기면 고치기 어려울 것 같다. 예산은 조직원들에게 각종 환경 변수를 미리 예측하고 적절한 조치를 취할 것을 촉구하는 것이다. 기업 목표가 무한하고 자원이 제한되어 있다. 따라서 계획은 선택의 과정이다. 다양한 옵션 중에서 가장 유리한 옵션을 선택하고 구현하여 기업의 만족도를 극대화합니다.

(2) 제어 기능

계획과 통제는 상응하는 두 가지 측면이다. 계획만 제어하지 않으면 계획이 형식으로 흐릅니다. 통제만 있고 계획이 없다면 통제에는 기초가 없다. 따라서 계획과 통제는 반드시 상응해야 하고, 분할할 수 없다. 예산 집행 과정에서 관리자는 항상 모든 경영 활동에 주의를 기울여야 하며, 목표에서 벗어났는가? 편차를 용인할 수 있습니까? 어떻게 필요한 조치를 취하고, 정확한 행동을 유도하고, 원래의 목표를 향해 계속 전진할 것인가. 성과 평가와 정보에 대한 효과적인 피드백을 통해 우리는 차이의 원인을 이해하고, 증상에 대한 약을 복용하고, 목표를 달성하기 위한 시정 조치를 취할 수 있습니다.

(3) 통신 기능

직원 참여 예산 편성을 통해 관리자와 직원이 서로 소통하고 * * * 이해를 하며 향후 시행에 걸림돌을 줄일 수 있습니다. 예산을 통해 관리자는 직원의 필요와 의견을 알 수 있고, 직원은 관리자의 기대와 태도를 이해할 수 있다. 따라서 소통과 상호 이해를 통해 직원들이 목표 달성을 위해 노력하도록 독촉할 수 있다.

역량 조정

각 부처가 저마다 저마다 저마다 행동한다면, 계획이 목표와 단절되거나 각 부처의 걸음걸이가 일치하지 않게 될 수밖에 없다. 이때, 예산 수단을 통해서만 부서 간의 연계를 강화하고, 기업의 제한된 자원을 총괄하여 경제적 효과를 극대화할 수 있다.

또한 예산은 모든 수준의 관리자들이 외부 환경을 지속적으로 검토하고 분석하여 변화하는 환경에 적응할 수 있는 최선의 결정을 내리도록 강요할 수 있습니다.

(5) 인센티브 기능

기업은 예산 편성에 참여하는 수준을 확대하고, 직원들이 의견을 제공하고, 직원 목표와 회사 목표의 결합을 촉진하고, 조직 목표를 원활하게 달성할 수 있도록 적극 장려해야 한다. 예산 목표는 합리적이고 실현 가능해야 직원의 잠재력을 효과적으로 자극할 수 있다. 예산의 집행은 상벌 제도의 시행과 조화를 이루어야 한다. 예를 들면 임금 인상, 승진, 직원의 자기 실현 만족 등이다. 직원들을 독촉하여 최선을 다해 개인의 포부를 실현하고 기업 목표를 달성하도록 촉구하다.

셋째, 예산 관리의 원칙

예산 원칙은 예산 관리가 계획, 통제, 조정 및 평가의 역할을 수행할 수 있도록 예산 관리 과정에서 준수해야 하는 지침입니다. 예산 관리 과정에서 일반적으로 따르는 원칙은 다음과 같습니다.

신뢰성 원칙: 예산 편성은 견고하고 신뢰할 수 있어야 하며, 각종 위험을 방지해야 한다.

합리성 원칙: 예산 편성은 선진적이고 합리적이어야 하며 노력을 통해 달성할 수 있는 예산 수준을 반영해야 한다.

무결성 원칙: 재무 상태, 운영 성과 및 현금 흐름과 관련된 모든 업무는 예산 관리에 포함되어야 합니다.

통일성 원칙: 기업의 통일된 예산 구경, 절차, 계산 근거에 따라 예산을 짜서 수직적 비교 가능성을 보장합니다.

비용과 수익을 결합하는 원칙: 예산 관리에서 얻은 수익이 예산 관리로 인한 비용보다 큰 경우에만 예산 관리가 의미가 있습니다. 예산 관리 비용에는 예산 실행 비용과 예산 관리 위험 비용이 포함됩니다. 예산 관리의 효과는 예산 관리의 관리 효율성 향상으로 인한 관리 비용 절감과 예산 관리 구현의 직접적인 이익 (예: 운영 중 비용 절감, 자산 사용 효율성 향상) 으로 구성됩니다.

넷째, 예산 관리 모델

포괄적 인 예산 관리 모델에는 판매 중심, 현금 흐름 중심, 비용 중심, 이익 중심, 새로운 EVA 중심 예산 관리 모델 및 전략지도 기반 예산 관리 모델이 있습니다.

예산 관리 모델을 선택하는 방법은 각 기업이 예산 통제를 실시할 때 직면하는 가장 큰 문제입니다. 일반적으로 소위 최적의 모델이 없다면 각 기업은 자신의 구체적인 상황에 따라 자신의 특징에 적합한 예산 관리 모델을 선택해야 한다고 생각한다.

동사 (verb 의 약자) 예산 관리의 내용

예산 관리의 콘텐츠 시스템은 예산 목표의 구체적인 표현이며, 일반적으로 비즈니스 예산 (운영 예산이라고도 함), 자본 예산 (장기 투자 예산이라고도 함), 자금 조달 예산 및 재무 예산의 네 부분으로 구성됩니다 (그림 18- 1 참조).

그림 18- 1 예산 관리 콘텐츠 다이어그램

자동동사 예산법

예산 편성에는 증분 및 0 기준 예산, 가변 및 고정 예산, 반복 예산 및 스크롤 예산의 6 가지 방법이 있습니다. 예산 항목마다 서로 다른 예산 방법을 사용할 수 있으며, 동일한 예산 방법을 서로 다른 예산 항목에 적용할 수 있습니다. 예를 들어, 수익 예산은 증분 예산을 사용할 수 있고, 원가 예산의 고정 자산 감가 상각비는 정액예산을 사용할 수 있으며, 비용 예산은 주로 0 기반 예산법을 사용하여 합리적인 비용 지출을 보장합니다.

(a) 증분 예산 방법 및 제로 기반 예산 방법

출발점의 특성에 따라 예산 편성 방법은 증분 예산과 제로 기준 예산의 두 가지 범주로 나눌 수 있다.

1. 증분 예산 방법

증분 예산 알고리즘은 조정 예산 알고리즘이라고도 하며, 기준 기간 수준을 기준으로 예산 기간 내 업무량 변화 및 관련 영향 요인을 분석하고 기준 기간 내 프로젝트와 금액을 조정하여 관련 예산을 편성하는 방법을 말합니다.

증분 예산 알고리즘의 전제 조건은 다음과 같습니다. (1) 기존 경영 활동은 기업에 필요합니다. (2) 기존 업무가 합리적이다.

증분 예산 알고리즘의 단점은 예산 기간 동안 상황이 변경될 때 예산 금액이 기준 기간 내의 불합리한 요인에 의해 방해를 받아 예산의 부정확성을 초래할 수 있으며, 각 부처를 동원하여 예산 목표를 달성하려는 적극성에 불리하다는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 예산, 예산, 예산, 예산, 예산, 예산, 예산, 예산)

2. 제로 기반 예산 방법

제로 기반 예산법은 "제로 기반 예산" 방법입니다. 0 기준 예산법을 사용할 때 이전 기간의 비용 항목과 금액을 고려하지 않고 예산 기간의 필요와 비용 항목과 금액의 합리성 분석 가능성에 따라 비용 예산의 균형을 종합적으로 조정합니다.

제로 기반 예산 방법을 사용하여 원가 예산을 편성하면 이전 원가 프로젝트 및 원가 수준에 구애받지 않고 각 부서의 비용 절감 적극성을 동원할 수 있다는 장점이 있습니다. 그러나 그것의 단점은 작업량이 많다는 것이다.

(b) 고정 예산 방법 및 유연한 예산 방법

예산 방법은 업무량 기준의 수량 특성에 따라 고정 예산 방법과 유연한 예산 방법으로 나눌 수 있습니다.

1. 고정 예산법

고정 예산 알고리즘은 정적 예산 알고리즘이라고도 하며, 예산 기간 동안 정상적이고 실현 가능한 고정 업무량 (예: 생산, 판매) 에 따라서만 예산을 책정하는 방법입니다.

고정 예산 방법에는 적응성과 비교가능성의 단점이 있다. 일반적으로 기업 경영 안정, 제품 생산 판매량 안정, 제품 수요 및 제품 원가 예측이 정확한 기업에 적용되며 고정 원가 예산 편성에도 사용할 수 있습니다.

2. 가변 예산 방법

동적 예산 알고리즘이라고도 하는 유연한 예산 알고리즘은 비용 행동 분석을 바탕으로 업무량, 비용, 이익 간의 연계관계를 바탕으로 가능한 업무량 (예: 생산량, 판매, 근로 시간 등) 에 따라 개발된 일련의 예산 방법입니다. ) 예산 기간에 있습니다.

유연한 예산을 편성할 때 생산 경영 활동 수준을 가장 잘 나타내는 업무 단위를 선택해야 한다.

유연한 예산 알고리즘에 사용되는 업무 범위는 기업 또는 부서 업무량의 변화에 따라 달라지므로 실제 업무량이 관련 업무 범위를 초과하지 않도록 해야 합니다. 일반적으로 정상 능력의 70% ~ 1 10% 로 설정하거나, 역사상 가장 높고 가장 낮은 업무량을 하한으로 설정할 수 있습니다. 유연한 예산의 정확성은 비용 행동 분석의 신뢰성에 크게 좌우됩니다.

가변 예산은 특정 업무 레벨로 편성된 고정 예산에 비해 두 가지 특징이 있습니다. 1 가변 예산은 일련의 업무 레벨로 편성되어 예산의 적용 범위를 넓힙니다. (2) 가변 예산은 원가 유형별로 분류되어 예산 집행에서 실제 업무량의 예산 원가를 계산하여 예산 집행의 평가와 평가를 용이하게 한다.

유연한 예산 편성의 기본 단계는 다음과 같습니다.

(1) 업무량의 측정 단위를 선택합니다.

(2) 적용 가능한 사업 범위를 결정한다.

(3) 항목별 연구를 통해 각 비용과 업무량의 수량 관계를 결정한다.

(4) 예산 원가를 계산하고 일정한 방식으로 표현하다.

가변 예산 방법은 공식 방법과 목록 방법의 두 가지 구체적인 방법으로 나뉩니다.

(1) 공식법

공식법은 조립 특성 모델을 이용하여 예산 기간 내 원가 비용 금액을 계산하고 원가 비용 예산을 편성하는 방법이다. 비용 행동에 따라 비용과 업무량 간의 수량 관계는 다음과 같이 나타낼 수 있습니다.

Y=a+bx

여기서 Y 는 예산의 총 비용을, A 는 해당 비용의 요약된 예산 고정 비용을, B 는 해당 비용의 예산 단위 변경 비용을, X 는 예상 업무량을 나타냅니다.

공식법의 장점은 모든 업무량의 예산 비용을 쉽게 계산할 수 있다는 것이다. 래더 비용과 곡선 비용은 수학적으로만 직선으로 수정할 수 있으며 공식법을 적용할 수 있습니다. 필요한 경우 다른 업무 범위에 적용되는 고정 비용 및 단위 변경 비용도 노트에 설명해야 합니다.

(2) 목록 방법

목록법은 예상 업무량 범위 내에서 업무량을 여러 수준으로 나눈 다음 서로 다른 업무량 수준에 따라 예산을 편성하는 것이다.

목록법의 장점은 실제 업무량이 아무리 많아도 계산 없이 업무량에 가까운 예산 비용을 찾을 수 있다는 것이다. 혼합 비용의 래더 및 원곡선 비용은 표준횡단의 자연 모형을 기준으로 계산 및 채울 수 있으며 수학적으로 대략적인 직선 원가로 수정할 필요가 없습니다. 체크리스트법을 사용하여 실제 원가를 평가할 때는 보간법으로' 실제 업무량 예산 비용' 을 계산하는 것이 번거롭다.

정기 예법 및 롤링 예법

예산 기간의 시간 특성에 따라 예산 편성 방법은 정기 예산 편성 방법과 롤링 예산 편성 방법의 두 가지 범주로 나눌 수 있습니다.

1. 정기 예산법

정기 예산 알고리즘은 고정 회계 기간 (예: 연도, 분기, 월) 을 예산 기간으로 사용하는 예산 방법입니다.

주기 예산 알고리즘을 사용하여 예산을 편성하여 예산 기간과 회계 기간의 대응을 보장하고, 회계 보고서의 데이터와 예산의 비교를 기준으로 예산 실행 결과를 검토하고 평가할 수 있습니다. 그러나 전후 각 기간의 예산 연결에 불리하여 경영 활동의 연속 예산 관리에 적응할 수 없다.

2. 롤링 예산 방법

연속 또는 영구 예산 알고리즘이라고도 하는 롤링 예산 알고리즘은 이전 기간 예산 완료를 기준으로 다음 기간 예산을 조정하고 편성하며 예산 기간을 하나씩 롤백하여 일정 기간 동안 유지합니다.

롤링 예산법 예산은 롤링 시간 단위에 따라 월 롤링, 분기 롤링 및 혼합 스크롤로 나눌 수 있습니다.

(1) 월 스크롤 모드

월 스크롤 모드란 예산 편성 과정에서 월 단위로 예산 편성 및 스크롤 단위로 한 달에 한 번 예산을 조정하는 방법입니다.

월별로 스크롤하면 예산은 더 정확하지만 작업량은 크다.

(2) 계절에 따라 구르다

분기별 롤링 모드는 예산 편성 과정에서 분기별로 예산을 편성하고 스크롤하는 단위로 분기별로 예산을 조정하는 방법입니다.

분기별 롤링 예산은 월별 롤링 예산보다 적지만 정확도가 떨어집니다.

3. 혼합 스크롤

혼합 스크롤 모드는 예산 편성 과정에서 월 및 분기를 예산 편성 및 스크롤 단위로 사용하는 방법입니다.

이런 예산방법의 이론적 근거는 미래에 대한 사람들의 인식이 가까운 시일 내에 더 큰 파악을 하고, 장기 예측에 대한 파악이 적다는 것이다.