감사 위험 모델

감사 위험 모델의 진화를 바탕으로 감사 기준과 감사 실천 두 방면에서 위험 지향 감사의 최신 발전을 소개하고 이를 바탕으로 우리나라에 대한 계시와 본보기를 제시했다.

키워드: 감사 위험 감사 위험 모델 위험 지향 감사

중국 분류 번호: F23943 문헌 식별 번호: a 문자:1005-0892 (2006)11-0/kloc

감사 위험은 감사 연구에서 중요한 과제이자 실천에서 가장 주목받는 화제 중 하나이다. 이번 세기 이후 국내외에서 일련의 주요 기업 금융 사기 스캔들과 감사 실패 사건이 잇따라 발생해 감사 위험에 대한 연구에 더욱 관심을 기울이고 있다. 이 문서에서는 감사 위험 모델 진화의 관점에서 위험 지향 감사의 의미와 최신 발전에 대해 논의하려고 합니다.

첫째, 감사 위험 모델 및 그 진화

일반적으로 감사 위험은 감사 주체와 감사 객체 위험 요소의 영향을 받습니다. 감사 위험의 기본 모델은 감사 활동의 주체와 객체라는 두 가지 요소로 구성됩니다. 감사 대상의 경우, 감사되는 단위의 모든 운영 성과 및 자산 부채는 재무제표를 통해 반영되어야 합니다. 신뢰할 수 없는 재무제표는 감사 실패와 감사 책임을 초래할 수 있으므로 재무제표 자체의 위험은 감사 위험을 초래할 수 있습니다. Ill 감사 주체의 관점에서 볼 때, 감사자가 감사 기준의 요구 사항을 준수하지 않거나 사회 경제 환경의 발전 요구 사항에 뒤처진 감사 지침을 따를 경우 감사 실패 및 감사 책임이 발생하여 감사 위험이 발생할 수 있습니다. 따라서 감사 위험의 기본 모델은 다음과 같이 표현할 수 있습니다.

감사 위험 = 감사 대상 위험 × 감사 주체 위험 = 재무제표 위험 × 검사 위험

그러나 역사적시기에 따라 사회경제환경이 감사발전에 미치는 역할과 영향이 다르기 때문에 시기마다 감사방법이 다르다. 다음은 이 세 단계에서 감사 위험 모델의 발전과 진화를 분석합니다.

1. 회계 감사 단계의 감사 위험 모델

감사 개발 초기에는 기업 조직 구조가 간단하고 업무 성격이 단일하기 때문에 공인회계사의 감사는 주로 재산 소유자의 회계에 대한 독립검사를 만족시키기 위한 것이었으며, 수탁자 (보통 매니저 또는 부하) 에게 허가 경영 과정에서 성실하고 안정적으로 행동하도록 독촉했다. 공인회계사는 주로 고객에 대한 책임이고 제 3 자에 대한 책임이 명확하지 않아 감사 위험이 적다. 그 감사의 중점은 대차대조표이며, 그 목적은 실수와 사기를 발견하고 예방하는 것이다. 공인 회계사는 증빙 서류 확인, 보고 자산의 가치 (일반적으로 비용) 평가, 재고 조달 및 납품에 대한 수탁자 회계의 정확성 결정 등 재무제표의 각 항목을 검사합니다. 이 기간의 감사 위험 모델은 기본 감사 위험 모델의 간단한 표현이라고 할 수 있습니다. 이 시점에서 재무제표의 위험은 주로 재무제표의 각 항목에 대한 고유 위험을 의미하므로 이 단계의 감사 위험은 감사 위험 = 고유 위험 x 확인 위험으로 나타낼 수 있습니다. 즉,

고유 위험 분석을 바탕으로 위험 통제에 초점을 맞추고, 주로 상세한 감사나 큰 샘플 추출 감사 방법을 채택한다.

2. 시스템 기본 감사 단계의 감사 위험 모델은 기업 규모가 커짐에 따라 경제활동과 거래의 내용이 끊임없이 풍부하고 복잡해지고, 공인회계사의 감사 업무량과 감사 비용이 급속히 증가하며, 상세 감사를 실시하기가 어려워진다. 그래서 전문권은 점차 샘플링 감사로 옮겨갈 것이다. 그러나 샘플 감사를 채택하려면 공인회계사가 기업 위험, 샘플 선택, 오차 범위, 심지어 오차율을 추정해야 하며, 내재적인 한계가 있다. 한편, 전문가들은 합리적인 디자인과 효과적인 내부 통제가 회계 명세서의 신뢰성을 보장하고 중대한 실수와 부정행위를 예방할 수 있다는 사실을 점차 인식하고 있다. 그래서,

공인 회계사는 내부 통제와 샘플링 감사를 결합하여 내부 통제 설계의 합리성을 이해, 테스트 및 평가하는 제도 기반 감사 방법을 형성합니다. 기업이 효과적인 내부 통제 제도를 수립하면 고유 위험을 효과적으로 통제하고 예방할 수 있으므로 재무제표 위험은 고유 위험의 영향을 받고 통제 위험의 영향을 받습니다. 이 단계의 패턴은 다음과 같이 표현할 수 있습니다.

감사 위험 = 고유 위험 × 통제 위험 × 위험 검사

이 모델은 구성 요소가 2 개에서 3 개로 변경되어 통제 위험을 늘리고 통제 위험의 테스트와 평가를 감사 위험 통제의 가장 중요한 측면으로 삼는 것이 특징이다.

3. 위험 기반 감사 단계의 감사 위험 모델

1970 년대 이후 서구 관리에서 부정행위의 출현과 샘플링 감사의 임의성으로 제도 기반 감사 방법의 한계가 갈수록 두드러지고 있다. 제도 기반 감사는 감사 대상 단위의 내부 통제 제도, 즉 위험 통제에 지나치게 중점을 두고 있으며, 감사 위험을 야기하는 다른 요인과 원인을 상대적으로 무시하여 감사 자원의 합리적인 배분을 실현하지 못했다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 이 경우 위험 지향 감사 방법이 등장했습니다. 기존 모델은 다음과 같습니다.

감사 위험 고유 위험 × 통제 위험 × 위험 검사

이 중 감사 위험은 회계사무소의 리스크 관리 전략에 의해 결정되며, 신중한 회계사무소는 이를 낮은 수준으로 정하는 경우가 많으며, 공유 위험과 통제 위험은 기업과 관련이 있다. 공인회계사는 기업과 환경 및 평가 내부 통제를 파악함으로써 검사 위험을 식별하고 실질적인 절차를 설계 및 구현하여 회계 법인이 정한 수준에서 감사 위험을 통제할 수 있습니다. 이 모델과 시스템 기반 감사 모델은 공식적이지만

마찬가지로, 공인회계사가 제도에 따른 샘플링 감사의 임의성을 이론적으로 해결했고, 감사자원 할당 문제, 즉 공인회계사에게 회계보고의 중대한 오보를 초래할 가능성이 가장 높은 분야에 감사 자원을 배치하도록 요구하는 문제도 해결했다. (윌리엄 셰익스피어, 회계원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 감사 절차의 시행은 선거 위험에 대한 평가에 의존하는 것이 특징이다.

둘째, 위험 지향 감사의 새로운 발전

전통적인 위험 지향 감사 방법을 사용할 때 공인 회계사는 종종 고유 위험을 정확하게 평가하기가 어렵고 고유 위험을 단순화하는 경우가 많습니다.

높은 수준으로 결정된 감사 자원 투입 통제 테스트 (필요한 경우) 및 실질적 테스트. 즉, 기존의 위험 지향 감사 방법은 계정 잔액, 거래 수준 등 낮은 수준의 위험 평가에 초점을 맞추고, 기업과 그 환경 (예: 업계 지위, 규제 환경 등 현재 기업에 영향을 미치는 요소) 에 대한 거시적 이해를 무시한다는 것입니다. 재산권 구조, 조직 구조, 경영, 융자 및 투자를 포함한 기업의 성격 기업의 목표, 전략 및 회계 보고서에 나타날 수 있는 중대한 오류.

보고 된 관련 비즈니스 위험; 기업 재무 성과 측정 및 평가) 동시에, 감사 위험은 내부 감사 환경과 외부 감사 환경의 복합적인 작용의 결과이다. 기업은 일종의 사회경제 조직으로, 일정한 사회경제 환경에 존재한다. 그것은 환경과 연계되어야 하며, 개방된 시스템으로 간주되어야 한다. 정보사회와 지식경제 시대가 도래함에 따라 기업과 다양하고 빠르게 변화하는 내외부 사회 환경 간의 연계가 급격히 강화됨에 따라 내외 경영 위험은 곧 회계보고 오보 위험으로 전환될 것이다. 이에 따라 감사원은 감사기관이 광범위한 경제네트워크에서 벗어나면 감사기관의 거래와 전체적인 성과와 재무상황을 효과적으로 이해할 수 없다는 사실을 깊이 인식하고 있다. 감사 회계 보고서의 위험을 줄이려면 감사자는 보고서에 반영된 기업과 보고서가 위치한 전체 "시스템" 을 검토하여 잘 이해해야 합니다.

(a) 위험 기반 감사 기준의 완전성

국제회계사연합회 (IrAc) 산하의 국제감사인증규범위원회 (|AASB) 는 2003 년 6 월 보고서 A 감사의 목표와 기본원칙 지침, 감사기관 및 환경 이해, 중대한 오보 위험 평가 지침, 공인회계사의 위험 평가에 대한 대응 지침, 감사 증거 지침 등을 포함한 일련의 감사위험지침을 발표했다. 이러한 표준은 2004 년 12 부터 공식적으로 시행되었습니다. 감사 위험 모델 및 해당 지침에 대한 새로운 지침

회사의 감사 절차가 개정되고 조정되어 공인 회계사가 감사 대상 단위와 환경에 대한 심층적인 이해, 위험 평가 수행, 재무제표 오보의 고위험 분야에 초점을 맞추고 위험 평가를 감사 절차와 긴밀하게 연계해야 한다는 점을 강조합니다. 새로운 규범의 시행은 감사의 질을 효과적으로 향상시키고, 감사된 재무제표에 대한 대중의 신뢰를 높이며, 공공의 이익을 보호하는 데 도움이 될 것이다.

1 새로운 감사 위험 모델이 수립되었습니다. 감사계에서 널리 사용되는 감사 위험 모델은 미국 공인회계사협회가 1983 에서 제기한 것이다. 9 감사 바람 L 이익 = 고유 위험 × 통제 위험 × 검사 위험 (즉, 기존 감사 위험 모델): 지정된 감사 위험 하에서 위험 검사 = 감사 위험/고유 위험 × 통제 위험 감사 관행이 발전함에 따라 기존의 감사 위험 모델은 점차 결함과 부족을 드러내고 있다. 따라서 새로운 가이드라인은 새로운 감사 위험 모델 (감사 위험 = 중대 오보 위험 x 검사 위험) 을 개발했습니다. 그중에서 중대한 오보 위험은 두 가지 측면을 포함한다. 하나는 회계 명세서의 전반적인 수준이다. 두 번째는 거래 범주, 계좌 잔액, 공개 및 관련 보고서 수준입니다. 회계 보고서의 전반적인 측면에 대한 중대한 오보 위험은 회계 보고서 전체와 밀접한 관련이 있거나 여러 결정에 잠재적 영향을 미칠 수 있는 중대한 오보 위험입니다. 일반적으로 제어 환경 및 기타 환경 요인과 관련이 있습니다. 거래 범주, 계정 잔액, 공개 및 관련 보고서 수준의 주요 오보 위험에는 고유 위험과 통제 위험이 포함됩니다. 중대한 오보 위험은 회계보고의 전반적인 수준에서 평가된 수준이며, 새로운 규범은 공인회계사에게 전반적인 대응을 요구한다. 예를 들어, 감사팀은 증거를 수집하고 평가하는 과정에서 전문적인 의심을 유지해야 합니다. 좀 더 경험이 많거나 특수한 기술을 가진 사람이나 전문가를 심사 그룹에 배정합니다. 감사팀에 대한 감독을 강화하다. 감사 절차 시행을 선택할 때 더 많은 예상치 못한 요소를 추가합니다. 필요한 경우 검토 프로세스의 특성, 시간 및 범위 조정을 고려합니다. 거래 또는 계정 수준에서 중대한 오보 위험 평가 수준의 경우 공인회계사는 다음 감사 절차의 성격, 시간 및 범위를 결정하고, 통제 테스트를 수행하고, 실질적인 절차를 구현하고, 표현 및 공개의 적절성을 테스트해야 합니다. 새로운 감사 위험 모델은 감사 환경 및 감사 관행이 발전함에 따라 발생하며, 감사 업무 실제에 더 부합하며 공인 회계사가 위험 평가 절차를 구현하는 데 도움이 됩니다.

2. 공인회계사에게 감사대상 단위와 환경, 내부 통제의 구성 요소를 충분히 이해시켜 중대한 오보 위험을 식별하고 평가할 것을 요구한다. 오늘날 대부분의 감사 사례에서 볼 수 있듯이, 공인회계사가 감사되는 단위의 기본 상황에 대한 이해가 부족해 스스로' 동동' 하고 있기 때문이다. 공인회계사는 각종 채널을 통해 중대한 오보 위험, 특히 감사기관의 경영 환경 정보, 감사단위 정보 및 내부 통제 정보를 식별하고 평가해야 한다. 비즈니스 환경 정보에는 거시 경제 환경, 산업 환경, 법률 환경 등의 외부 요소가 포함됩니다. 업계가 불경기일수록 감사단위 회계 명세서가 비현실적일 가능성이 커질수록 감사 위험도 커진다. 감사와 관련된 법률 제도가 완벽해질수록 감사주체가 부담하는 감사 위험이 커진다. 감사기관의 경우 주로 경영, 투자 융자 상황을 고려하고, 감사기관 경영진의 품행과 평판, 기업이 재무난과 소송 분쟁에 휘말렸는지 여부, 감사기관의 원래 회계사무소와의 관계, 중대 회계문제, 이상사항에 특별한주의를 기울여야 한다. 내부 통제에는 주로 제어 환경 및 제어 절차가 포함됩니다. 새로운 가이드라인은 이러한 모든 관련 정보를 상세히 나열하여 공인회계사가 모든 방면에서 정보를 수집하는 데 좋은 지도 역할을 하며 운영성을 높였다.

(=) 현대 위험 지향 감사가 감사실천에서 발전한 것은 1990 년대 초 정보사회와

지식경제가 감사업계에 도전함에 따라 감사업계는 새로운 감사 방법을 탐구하기 시작했다. 국제 5 대 회계사무소 (현재 4 곳) 가 선두를 달리고 있다. 65438-0997, 피마위 연구팀이' 전략체계관으로 조직감사' 연구 보고서를 발표했다. 지 () 는 피마웨이 () 의 BMP 감사 모델을 제시했다. 이러한 감사 방법은 먼저 하향식 및 상향식 결합을 통해 기업의 경영 모델을 분석하고 기업의 내부 및 외부 경영 환경을 이해합니다. 그런 다음 5 가지 원칙 (전략 분석, 비즈니스 링크 분석, 위험 평가, 성과 측정 및 지속적인 개선) 을 사용하여 기업의 비즈니스 위험을 분석하여 남은 위험과 감사에 미치는 영향에 대한 결론을 도출합니다. 마지막으로 남은 위험으로 실질적인 테스트를 안내하여 상향식 감사 작업을 완료합니다. 비마웨이의 이런 감사 모델은 이미 기업 내외 환경에 관심을 갖고 있다는 생각을 반영했다고 할 수 있다. 이와 함께 다른 대형 회계사무소들도 학계와 함께 새로운 감사 방법을 개발하기 시작했다. 안다신 회계사무소는' 경영 감사' 라는 이름으로 현대 위험 지향 감사 기술을 개발했다. 안영은' 감사혁신' 이라는 이름으로 현대위험지향감사를 발전시켜 기업 경영 환경을 분석하는 체계적인 방법, 즉 BEAT (Business Environment Analysis Template) 를 형성했다. 프라이스워터하우스쿠퍼스 회계

그 회사는' 프라이스워터하우스쿠퍼스 감사 방법' 이라는 현대적인 위험 지향 감사 방법을 개발했다. 덕근 화영 회계사무소는' AS/2' 라는 현대 위험 지향 감사 방법을 개발했다. 구체적인 구조적 틀에서는 약간 다르지만 이러한 감사 모델의 기본 원칙은 동일합니다. 외국 직업계가 전통적인 위험 지향 감사 방법 개선에 대한 탐구는 공인회계사가 거시적인 관점에서 감사 위험을 파악하는 데 좋은 아이디어를 제공하고 현대 위험 지향 감사의 생성과 발전을 촉진했다고 할 수 있다. 국제 감사 및 인증 규범 이사회는 기존 연구 성과를 흡수하고 감사 관행을 총결하는 기초 위에서 기존 감사 위험 모델을 개정하여 위험 지향 감사 방법을 보완했다.

셋째, 중국에 대한 계몽주의

우리나라 독립 감사 규범은 국제감사 규범의 기본 원칙과 필요한 절차를 기초로 한 것이지만, 비교적 완전한 평가와 감사 위험을 통제하는 프레임워크를 형성하지 못했다. 중주협 독립감사준칙 건설의 중점은 현대위험지향감사이념을 바탕으로 감사위험준칙을 제정하고 개정해 집업 과정에서 회원의 위험의식과 품질의식을 강화하고 감사위험을 줄이는 것이다. 감사 위험 모델의 발전에 대한 회고와 국제적 위험 지향 감사의 최신 발전에 대한 연구는 우리나라 감사 규범의 제정과 감사 실무의 발전에 대한 본보기를 제공한다.

1. 감사되는 단위 및 환경에 대한 거시적 이해를 강조하여 회계 명세서의 중대한 오보 위험을 충분히 식별하고 평가할 수 있도록 감사 위험 모델을 개정합니다. 모든 종류의 거래 및 계정 잔액에만 초점을 맞추고 회계 보고서에 존재할 수 있는 중대한 오보 위험은 거시적인 차원에서 고려하지 않을 경우, 공인 회계사는 감사된 단위의 작은 오류만 발견하고 큰 문제는 무시할 수 있습니다. 중국은 국제 감사 및 인증 기준위원회의 관행을 참고하여 기존 감사 위험 모델을 수정할 필요가 있습니다. 감사 위험 = 고유 위험 × 통제 위험 × 검사 위험, 환경 변수를 도입하여 감사 위험 모델을 다음과 같이 다시 표현할 수 있습니다. 감사 위험 = 중대 오보 위험 × 검사 위험, 공인 회계사가 감사 과정에서 감사된 단위와 환경을 더 많이 고려하도록 유도함으로써 가능한 감사 위험을 줄일 수 있습니다.

2. 공인회계사는 직업의심정신을 유지하고 감사업무를 집행해야 하며, 회계보고의 중대한 오보를 초래할 수 있는 각종 가능한 상황을 충분히 고려해야 한다. 우리나라 공인회계사는 집업 과정에서 항상 회의적인 태도를 유지하기가 어렵고, 때로는 경영진에 대해' 신뢰' 를 너무 많이 한다. 은감사에 참여한 공인회계사 진중천은 관리당국의 정보 제공 진실성에 대한 의혹이 감사 실패의 중요한 원인이라고 인정했다. 따라서 우리나라는 국제 관례를 참고해 등록 회계를 강화해야 한다.

교사의 직업의심정신은 공인회계사가 감사 과정에서 항상 회의적인 태도를 유지해야 하며, 모순되거나 신뢰성에 대한 의심이 있는 서류나 관리층 성명에 대해 고도의 경각심을 유지해야 한다. 중대한 실수와 결함을 발견하고 드러낼 가능성을 높여 감사 위험을 줄입니다.

공인 회계사의 직업적 판단 능력을 크게 향상시킵니다. 감사는 경험과 지식에 의지하여 판단을 내리는 직업이다. 많은 경우 감사 위험 요소 평가, 감사 증거 수집의 수와 방법은 주로 공인회계사의 직업적 판단에 달려 있어 주관성이 강하다. 감사규범이 더 상세하게 제정되더라도 공인회계사의 직업판단도 감사업무에서 없어서는 안 될 핵심 요소이며 감사의 질에 중요한 영향을 미칠 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 그러나 우리나라 공인회계사의 전문 지식은 착실하지만 풍부한 전문 경험이 부족하여 전문적인 판단 수준이 그리 높지 않다. 특히 감사위험과 관련될 때는 더욱 그렇다. 따라서 후속 교육 및 직업 교육을 통해 공인 회계사의 위험 인식을 강화하고, 감사 위험 평가 및 통제에 대한 공인 회계사의 직업 판단 능력을 강화하여 적절한 직업 신중함과 초연한 독립성으로 감사 업무를 수행하도록 하는 것이 좋습니다. 따라서 감사 위험을 줄일 수 있습니다.

4 직업 책임 보험에 가입하여 감사 위험에 저항하십시오. 독립감사는 사회적 책임이 높고 실무위험이 큰 업종이기 때문에 회계사무소는 감사위험 관리에 충분히 신경을 써도 어느 정도 위험을 감수해야 한다. 그리고 감사 관련 법률제도가 수립되고 보완됨에 따라 회계사무소의 민사책임은 계속 증가할 것이며, 위험사고로 인한 피해는 엄청날 수 있다. 따라서 회계사무소는 감사의 위험을 막기 위해 일정한 조치를 취했다. 우리나라 대부분의 사무소는 직업위험기금 추출, 즉 일정 비율의 특별자금을 뽑아 감사위험으로 인한 손실을 메우는 방법을 채택하고 있다. 이는 감사 위험으로 인한 손실을 모든 기간에 균등하게 분배하고 회사 내에서 해결하는 방법입니다. 국제회계사무소의 일반적인 관행은 직업책임보험에 가입하는 것이다. 공인회계사 업계의 자금을 축적할 수 있고, 전 업종이 직업위험사고로 인한 손실을 감당할 수 있다. 사고 발생 후 배상 능력은 대중의 요구를 충족시킬 수 있다.

그렇습니다. 이렇게 하면 그들의 위험 감당 능력을 향상시킬 수 있을 뿐만 아니라 대중에게 자신의 책임을 드러낼 수 있습니다.

5. 회계사무소는 데이터베이스를 구축하고 전문가의 업무 성과를 합리적으로 이용해야 한다. 국제' 4 대' 는 비교적 완벽한 데이터베이스를 갖추고 있어 각 업종의 전문가를 많이 초빙했다. 고객 통제 환경을 이해할 때 감사자는 고객의 운영이 합리적인지 여부를 쉽게 확인할 수 있습니다. 관련 정보가 부족한 상황에서 전문가의 업무를 더 많이 이용하다. 회계사무소는 일반적으로 데이터베이스가 부족해 감사원이 기업 경영의 합리성을 판단할 수 없어 중천진의 감사원이 은광하 초임계 이산화탄소 추출 프로젝트의 이윤을 판단할 수 없다. 그리고 중국 기준은 전문가의 사용을 규정하고 있지만 감사 관행에서는 거의 사용되지 않는다. 따라서 중국 회계사무소는 가능한 한 빨리 자체 데이터베이스를 구축하고 필요한 경우 전문가의 업무를 이용해야 한다.

6. 분석 검사 방법을 최대한 활용하여 사기 방지 심사 절차를 실시합니다. 분석기는 특정 항목과 비율을 계산하여 비정상적인 추세와 변동을 발견하는 것이다. 감사 계획 및 보고 단계에서 분석적 검사 방법을 사용하면 거시적으로 기업의 전반적인 상황을 파악하고, 이상 상황, 즉 위험 요소를 파악함으로써 감사 위험을 줄일 수 있는 적절한 방법을 취할 수 있습니다. 그러나 많은 회계사무소는 비용 절감이라는 명목으로 감사 보고서를 발행하기 전에 상징적인 분석적 검토만 하며 감사의 질을 보장할 수 없다. 이와 함께 중대한 오보의 위험 수준을 파악한 후 공인회계사는 대응책을 고려하고 관련 테스트 절차, 특히 부정행위에 대해 고려해야 한다. 사기는 대개 은폐되어 있지만, 그 결과, 특히 관리 사기가 심각하기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기) AICPASAS.99 에서 경영진의 내부 통제 위험 초과에 대해 특별한 실질적인 테스트가 필요한 경우, 경영진이 내부 통제 위험을 초과하는 감사 절차를 평가하는 것이 좋습니다 (예: 특별 항목 검사 및 기타 조정). 회계 추정을 검토하여 중요한 관리 판단과 가정에 대한 회고성 검토를 포함한 경향성을 점검합니다. 대형 이상 거래의 업무 합리성을 평가하다. 경영진이 내부 통제를 초과하거나 대량의 불합리한 거래가 있고 경영진이 부정행위를 하려는 동기가 있다는 사실을 알게 되면 감사관은 더욱 엄격해야 한다.

감사 실패 가능성을 줄이는 감사 기준. 각급 감사 업무 원고를 심사할 때, 관리당국의 재무비리, 부정행위 정도, 감사의견에 미치는 영향에 각별히 주의를 기울여야 한다.

참고 자료:

1 셰론, 오건우. 현대 위험 지향 감사의 이론 연구와 실천 발전 회계 연구, 2004, (4).

2 진규는 위험 지향 감사 방법의 기원과 발전에 대한 인식 2. 중국 공인 회계사, 2004, (4).

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