외투기업에 대한 조세우대정책(2)

1994년 조세개혁 이후 우리나라는 초기에 사회주의 시장경제 발전의 요구에 부응하는 조세제도 체계를 형성했지만, 아직도 건설과 개선을 위해 해야 할 일이 많다.

1. 개인소득세를 개선합니다. 개인소득세 제도의 관점에서 볼 때 현재는 항목별 세금 제도로 향후에는 다음과 같은 세금 제도로 전환될 것입니다. 항목별 항목과 종합항목을 통합하고, 과세항목을 늘리며, 공제항목과 기준을 합리적으로 결정합니다. 그리고 개인 소득세 징수 및 관리를 개선하기 위해 원천징수 및 납부를 개인 신고와 결합하는 통제 방법을 채택합니다.

2. 내국기업과 외자기업의 소득세를 일원화합니다. 공정한 과세 요구, 평등한 경쟁 촉진 및 점진적인 내국민 대우 실시 원칙에 따라 국내 기업과 외국인 투자 기업의 소득세 제도를 통일하고 필요한 조세 특혜를 유지하며 외국 소득의 경험과 모범 사례를 학습합니다. 법인세를 표준화하고 단순화 및 효율성을 달성하기 위한 조세 제도입니다.

3. 지방세 제도를 개선합니다. 주로 상속세, 증여세, 도시 유지 및 건설세, 토지 사용세 개혁 등을 연구하고 공식화합니다.

4. 부가가치세 제도 개선 및 부가가치세 관리 강화 방안.

2. 외국인 투자 장려를 위한 조세 우대 정책

외국인 투자를 장려하기 위한 중국의 조세 우대 정책은 주로 법인세에 반영됩니다.

1. 세금 감면 제한된 지역의 세율 우대 세금 정책. 예를 들어, 특별 경제 구역에 위치한 기업과 경제 및 기술 개발 구역의 생산 기업의 경우 해안 개방 구역, 해안 개방 도시, 강변 개방 도시, 국경 개방에 위치한 기업의 경우 소득세가 15% 감면됩니다. 도시 및 내륙 지방수도 생산적인 외국인투자기업과 관광휴양지에 설립된 외국인투자기업에 대해서는 소득세를 24% 감면해 줍니다.

2. 제한된 산업 및 프로젝트에 대한 세율 인하 정책. 예를 들어, 항만 및 터미널 건설에 종사하는 중외 합자 은행, 특별 경제 구역 및 국무원이 승인한 지역에 소재하고 외국 투자자가 자본금 또는 운전 자본을 10달러 이상 투자하는 중외 합자 은행. 외국인 투자액이 3천만 달러를 초과하고 회복 기간이 긴 개방경제구역에 위치한 프로젝트와 에너지, 교통, 항만 건설 프로젝트에 대해서는 법인세가 부과됩니다. 15%의 할인된 비율로.

3. 제한된 산업 및 프로젝트에 정기적인 우대 정책을 제공합니다.

① 경영기간이 10년 이상인 생산적인 외국인투자기업에 대해서는 수익을 낸 연도부터 2년간 세금을 면제하고, 3년간 법인세를 반액으로 감면한다. /p>

② 외자은행, 중외합자은행, 영업기간이 10년 이상인 은행은 이익을 낸 해부터 1년간 세금을 면제받고, 2년 동안 법인세를 반감합니다.

③항만 및 터미널 건설에 종사하는 중국 및 외국 은행의 경우 이익이 발생한 해부터 시작하여 15년 이상의 운영 기간을 가진 합작 회사의 경우 소득세는 5년 동안 감면된 세율로 부과되고 5년 동안은 반세율로 부과됩니다.

4. 외국 사업가들이 제품 수출 기업이나 첨단 기술 기업을 설립하도록 장려합니다. 외국인 투자자가 설립한 상품수출기업의 경우, 세법에 따른 조세감면 기간이 만료된 후 해당 연도 수출상품의 생산량이 해당 기업의 상품 생산량의 70%를 초과하는 경우 법인세는 현행 세율의 1/2로 과세될 수 있으며, 1/2세율 인하 이후에는 세율이 10% 미만이 되며, 첨단기술에 대해서는 10%의 세율이 적용됩니다. 외국인 투자로 설립된 기업의 경우, 명세서에 명시된 세금 감면 기간이 만료된 후 법인세를 3년간 반액으로 연장할 수 있습니다. 반액 감면 후 세율은 법인 소득의 10% 미만입니다. 세금은 10%의 세율로 부과됩니다.

5. 외국 기업의 첨단 기술 이전을 장려합니다. 농업, 임업, 목축업, 과학 연구, 에너지, 운송 및 주요 기술 분야에서 독점 기술을 제공하는 외국 기업인에 대해 징수한 로열티에 대해 10%의 세율을 적용하여 원천징수할 수 있습니다. 첨단 기술 또는 유리한 조건 예, 원천징수 소득세가 면제됩니다. 외국인 투자자는 외국인 투자 기업으로부터 발생한 이익에 대해 소득세가 면제됩니다.

6. 외국 기업인의 중국 자본 투자 확대를 장려합니다. 외국인투자기업의 외국인투자자는 해당 기업에서 얻은 이익을 해당 기업에 직접 재투자하여 등록자본금을 늘리거나, 이를 다른 외국인투자기업을 창업하기 위한 자본투자로 사용합니다. 재투자된 부분은 소득세의 40%를 납부해야 합니다. 외국 투자자가 중국에 직접 재투자하여 5년 이상 제품 수출 기업이나 첨단 기술 기업을 설립하거나 확장하는 경우, 재투자된 부분에 대해 납부한 모든 법인소득세를 환급받게 됩니다.

최근 중국 정부는 중국에 대한 외국인 투자를 더욱 유치하기 위해 국가가 권장하는 외국인 투자 프로젝트를 위해 수입 기계 및 장비에 대한 관세 면제 및 수입 부가가치세를 다시 시행하기로 결정했습니다.

3. 사회주의 시장경제 체제를 구축하려면 대외 관련 조세 정책의 조정이 필수적이다

1979년 이후 중국의 대외 관련 조세 제도는 지속적인 확장과 함께 점차 확대되어 왔다. 개혁개방의 설립, 발전, 개선.

중앙위원회 11기 3차회의 이후 대외개방이라는 새로운 상황에 적응하기 위해 1980년과 1981년에 걸쳐 제5기 전국인민대표대회 3차, 4차 회의에서 심의, 승인, 공포되었다. 중화인민공화국과 중외합자회사 "중화인민공화국 사업소득세법", "중화인민공화국 외국기업 소득에 관한 명세서", "중화인민공화국 개인소득세법" ". 외국인 투자기업에 대해 산업세, 상업세, 도시부동산세, 자동차 및 선박면허세 등을 통일적으로 과세하여 소득세, 매출세, 과세 등을 포함한 완전한 외국 관련 조세법규를 구성해야 함을 명확히 했습니다. 지방세.

개혁개방이 지속적으로 확대됨에 따라 대외 관련 조세제도도 지속적으로 개혁되고 있다. 1991년 4월, 제7기 전국인민대표대회 제4차 회의에서 '중화인민공화국과 외상투자기업 및 외국기업 소득세법'이 통과되어 '중외합자기업소득세법'과 '외국기업소득세법'이 폐지됐다. 외국기업 소득세법 외국인투자기업 소득세법을 통일한다.

외국인투자기업과 외국기업의 경우 1994년 세제개혁은 주로 매출세 개혁을 내용으로 했다. 1993년 12월 제8기 전국인민대표대회 제5차 회의에서는 외국인투자기업과 외국기업이 국무원이 공포한 부가가치세 임시조례, 소비세 임시조례, 영업세 임시조례를 적용하기로 결정했다. 1994년 1월 1일. 이와 함께 산업·상업세 통합 규제 시행도 중단된다. 이와 같이 외국인투자기업과 외국인투자기업은 국내투자기업과 동일하게 통일된 매출액과세정책을 시행하고 있으며, 이는 서로 다른 매출액과세제도를 적용하고 있는 국내기업과 외국인투자기업의 오랜 모델을 바꾸고, 통일된 세금 시스템을 향한 중요한 단계입니다.

외국 관련 세금 제도는 설립 이후 항상 국내 세금과 분리되어 자체 시스템을 가지고 있습니다. 이 세금 제도는 기본적으로 중국 경제 시스템 개혁의 요구 사항과 경제 발전의 요구에 맞게 조정되었습니다. 그때에. 재정수입을 편성하고, 외국인 투자를 장려 및 유치하며, 선진기술을 도입하고, 대외경제교류를 확대하며, 국민의 경제적 권익을 수호하는 등의 분야에서 제 역할을 다해왔습니다. 사회주의 시장경제체제의 목표모델이 확립되면서 내자기업과 다른 외국관련세에 대한 분리과세정책은 경제체제 개혁과 경제적 요구에 부응하기 어렵게 되었다. 개발. 따라서 조세통일화는 불가피한 추세이다.

1994년 세제개편을 통해 외국인투자기업에 대한 차등과세는 주로 법인세에 반영됐는데, 1991년 기존의 두 개의 외국관련 법인세법이 통합되면서 적절한 조정이 이뤄졌다. 이러한 정책은 주로 산업별 우대 정책을 강조하며 중국, 특히 중국 연안 지역의 외국인 투자 유치에 일정한 역할을 합니다. 그러나 외국인 투자 기업과 외국인 투자 기업 간에는 명백한 정책 차이가 있습니다. 국내 투자기업이 문제를 일으키고 있다. 예를 들면 다음과 같습니다.

1. 현재 우대 정책에는 다층적인 지역적 차이가 있으며, 이는 외국인 투자가 오지 및 빈곤 지역 개발 및 건설에 참여하도록 유도하는 데 도움이 되지 않습니다. , 이는 지방자치단체 간 경쟁을 초래하고, 일부 지방자치단체는 조세혜택을 임의로 책정하여 국가에 불필요한 손실을 초래했습니다.

2. 현재의 산업 경향은 국가 산업 정책과 일치하지 않습니다. 현재 산업 우대 조치는 주로 '생산적' 기업에 초점을 맞추고 있다. 그러나 '생산적' 기업을 정의할 때 조세 규정은 이를 일일이 열거할 수 없으며 일반적으로 주요 산업만 분류할 수 있다. 국가 산업 정책에 따라 측정되는 일부 "생산적" 산업은 국가가 장려하지 않는 반면, 일부 "비생산적" 산업은 전통적인 의미에서 국가가 장려하는 산업입니다.

3. 수많은 우대 정책은 시행을 어렵게 하고 규제의 투명성을 저하시키며 많은 정책 허점을 만들어 일부 사람들에게 기회를 제공합니다. 조세제도 개혁 계획에 따르면, 기존 법인세 제도, 즉 두 가지 법인세법 또는 임시 규정의 조정 및 통합은 향후 몇 년간 조세 제도 개혁의 중요한 부분입니다. 그 목적은 사회주의 시장 경제 시스템 구축의 요구에 따라 세금 시스템과 공평한 세금 부담을 표준화하여 중국과 외국 기업에 기본적으로 동등한 경쟁 조건을 마련하는 동시에 국가 규정에 따라 필요한 투자 장려 조치를 유지하는 것입니다. 산업정책. 규정의 개정 및 통합은 일련의 이론적, 기술적 문제에 대한 면밀한 검토가 필요하고 관련 법적 절차를 통과해야 하기 때문에 단시간에 완료될 수 없습니다. 즉, 현재 외국인투자기업이 누리고 있는 소득세 혜택은 단기간에 변하지 않을 것입니다. 조정 시기와 방법은 개혁의 진행 상황과 필요성에 따라 달라집니다. 물론 조정할 때 국가는 조세 제도의 원활한 전환을 보장하기 위해 기존 기업의 이익을 진지하게 고려할 것입니다.

4. 수출세 환급 문제에 대하여

세제개편 이후 1994년 1월 1일 이후 설립된 외국인투자기업에는 부가가치세, 소비세가 부과됩니다. 사업세 임시규정의 규정에 따라 증액세액 환급 문제는 없습니다. 이들 기업이 생산한 제품을 직접 수출하는 경우, 부가가치세 임시 규정의 관련 규정에 따라 수출 제품과 관련된 매입세를 환급받을 수 있습니다.

수출 상품에 대해 세금 환급을 제공하는 것은 국제적으로 일반적인 관행입니다. 일반적으로 수출 상품에 대한 세금 환급률은 법정 세율에 따라 결정됩니다. 중국은 1994년에 새로운 조세제도를 시행한 후에도 이와 같이 결정하였다. 그러나 일부 산업, 기업 및 제품의 세금 부담이 증가하는 현실적 문제로 인해 국가는 기존 세금 시스템과 새 세금 시스템 간의 원활한 전환을 보장하기 위해 일련의 세금 감면 특혜 정책을 연속적으로 시행했습니다.

예를 들어, 국가 신제품, 비료, 살충제, 농업용 필름, 사료 및 기타 제품에 대해 일정 기간 동안 세금 감면 및 면제가 부여됩니다.

육류, 가금류, 계란, 수산물 및 야채를 도매하는 상업 기업; 기업, 복지기업, 학교운영공장에는 세금환급 혜택을 우선, 외국인투자기업에는 과다납부세 등을 환급한다. 또한, 현재의 조세징수 및 행정방식은 상대적으로 낙후되어 있으며 관리수준이 낮다는 문제가 매우 심각하다. 따라서 수출품에 대한 실제 부가가치세 부담은 법정 부가가치세율보다 훨씬 낮습니다. 따라서 수출물품에 대한 법정율의 부가가치세 환급은 징수는 적고 환급액은 늘어나는 문제점이 있으며, 이로 인해 수출세 환급 규모가 크게 늘어나 국가재정의 능력을 초과하여 수입을 받기 어렵게 된다. 적시에 세금을 환급하고 기업 자금의 정상적인 회전율에 영향을 미칩니다. 이 경우 국무원은 부과된 금액을 환급한다는 원칙에 따라 1995년 7월부터 수출물품에 대한 수출세환급율을 실제 조세부담을 기준으로 적정하게 인하하기로 결정했다. 조정된 수출세 환급율은 다음과 같습니다: 농산물, 석탄의 경우 3%, 농산물을 원료로 가공한 공산품 및 13%의 부가가치세율이 적용되는 기타 상품의 경우 10%; 세율이 낮은 기타 상품의 경우 환급율은 14%입니다. 이후 국무원은 1996년 1월 1일부터 수출세 환급률을 다시 낮추기로 결정했다. 10%와 14%의 세금 환급률은 농산물과 9%로 각각 조정됐다. 석탄은 변함이 없었다. 지난해 하반기부터 특정 산업이나 제품의 수출 확대를 지원하기 위해 국무원의 승인을 받아 섬유, 조선, 석탄, 건축자재 등 업종의 제품에 대한 수출세 환급률을 2020년부터 다양한 정도로 조정되었습니다.

상기 세금 환급율에 따라 현재 대외 무역 인수 기업은 생산 기업(1994년 1월 1일 이후 설립 승인을 받은 외국인 투자 기업 포함)에 대해 먼저 징수한 후 회수하는 방식을 채택하고 있습니다. ) 자체 운영 수출 및 수출 상품 위탁 대리인은 현재 규정된 세금 환급율에 따라 수출 상품의 FOB 가격을 기준으로 계산되며, 먼저 세금을 부과한 후 환급하거나 면제, 상쇄하는 방법을 사용할 수 있습니다. 환불이 구현될 수 있습니다.

1999년 1월 1일부터 수출하는 모든 외국인투자기업은 위의 방법에 따라 수출세 환급을 처리하게 됩니다. 이는 기본적으로 국내 기업과 외자 기업에 대한 수출 제품에 대한 세금 환급 정책의 일관성을 달성합니다.

4. 조세징수행정제도 개혁

최근 몇 년간 중국은 조세제도 개혁을 추진하는 한편, 조세제도 개혁 방안에 대해서도 광범위하고 심층적인 연구를 진행해 왔다. 세금 징수 및 관리를 강화하고 세금 징수 및 관리의 질과 효율성을 향상합니다. 새로운 세금 시스템의 시행으로 세금 징수 및 행정에 대한 새로운 요구 사항이 제시되었습니다. 수년간의 개혁 실험을 거쳐 세계 일부 선진국의 관행을 학습한 후, 국가 세무총국은 컴퓨터 네트워크, 중앙 집중식 징수 및 집중적인 세금 신고 및 최적화된 서비스를 기반으로 하는 새로운 시스템을 처음으로 구축했습니다. 검사 수집 및 관리 모델. 이 수집 및 관리 모델의 주요 내용은 다음과 같습니다.

1. 납세자 자기신고 시스템을 구축합니다.

2. 과세당국과 사회적 중개기관을 결합한 조세서비스 시스템을 구축합니다.

3. 컴퓨터 기반 관리 및 모니터링 시스템을 구축합니다.

4. 감사 시스템을 구축하고 개선합니다. 세무조사는 세무관리의 핵심이자 새로운 조세제도의 원활한 운영을 위한 강력한 담보가 될 것입니다.

5. 홍콩특별행정구와 중국 본토 간의 조세관계

기본법 규정에 따라 홍콩이 중국에 반환된 후 특별행정구가 된다. 중화인민공화국의 행정구역은 '일국양제' 이념에 따라 자본주의 체제를 계속해서 실시할 것이다. 고도로 자치적인 특별 행정 구역인 홍콩은 독자적인 법률 시스템과 과세 시스템을 구현하고 자체 법률을 제정하며 세금 유형, 세금 항목 및 세율, 면세 및 기타 세금 문제를 설정합니다. 중화인민공화국이 홍콩에 대한 주권을 행사한 후, 홍콩특별행정구 내의 사항에는 본토에서 시행하는 세무법규가 적용되지 않는다.

1. 외국과의 조세 협정 체결 및 협정 이행에 관한 본토와 홍콩 간의 관계

기본법 제 153조에 따르면: ? 국제협정에 따라 중앙인민정부는 홍콩특별행정구의 ​​상황과 수요에 근거하여 홍콩특별행정구 정부와 협의한 후 홍콩특별행정구에 대한 신청 여부를 결정할 수 있다. 이에 따라 홍콩특별행정구에 대한 적용 여부는 관련 체약국과의 협의를 거쳐 합의를 거쳐야 결정될 수 있다.

우리나라가 외국과 체결한 57개 조세조약의 구체적 운영으로 볼 때, 이 조세조약에 명시된 중국 세금은 중국 본토에만 적용되기 때문에 이 조세조약은 홍콩에는 적용될 수 없습니다. 특별 행정 구역.

조세조약은 체약당사자의 구체적인 조세제도의 특성을 토대로 협상 및 체결이 필요하며, 서로 다른 조세제도를 가진 일방이 상대방과 협의 및 체결을 해야 하기 때문에 어렵다. 특정 조항을 기술적으로 처리하기가 어렵기 때문에 구현이 어렵습니다.

또한 기본법 제 151조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 홍콩특별행정구는 경제, 무역, 금융, 해운, 통신, 관광 등 분야에서 중국 홍콩이라는 명칭을 사용할 수 있습니다. 문화, 문화, 스포츠 및 기타 분야에서 독립적으로 세계의 모든 국가, 지역 및 관련 국제기구와 관계를 유지 및 발전시키고 관련 협정을 체결 및 수행합니다.

따라서 홍콩특별행정구는 중국 홍콩의 이름으로 조세협정을 체결 및 이행할 수 있고 전세계 국가, 지역 및 관련 국제기구와 조세관계를 유지 및 발전시킬 수 있다.

2. 본토에 투자하거나 본토에서 소득을 얻는 홍콩 동포에 대한 과세 문제

반환 후 본토에 투자하거나 본토에서 소득을 얻는 홍콩 동포 본토는 외국 기업, 기업, 기타 경제 조직 및 외국인 개인에 대한 우리나라의 현행 세금 정책을 계속해서 준용할 것입니다. 중앙 인민 정부는 홍콩 동포들이 본토에 투자하도록 지속적으로 권장합니다. 관련 세금 규정에 따른 의무는 외국인 투자자에 대한 우리나라의 세금 우대 정책을 계속 누릴 수 있습니다.

홍콩특별행정구는 별도의 관세영역이라고 규정한 기본법 제116조에 따르면, 홍콩특별행정구는 인도 후 본토와 홍콩 간의 무역(물품 매매를 말한다) 외국 기업, 기업 또는 기타 경제 단체 및 개인과의 수출입 무역에는 기존 세금 정책이 계속 적용됩니다. 즉, 홍콩 본토에서 수입한 상품은 세법, 수입관세, 수입부가가치세, 본토에서 홍콩으로 수출한 상품에 대한 규정에 따라 부과(또는 인하)되어야 합니다. 규정을 충족하는 경우 수출세 환급(면제) 처리를 받을 수 있습니다.

3. 홍콩과 본토 간의 이중 과세 방지 문제에 대해

홍콩 반환 후 본토와 홍콩 간의 이중 과세를 방지하는 방법은 홍콩의 관심사입니다. 홍콩 사람들, 특히 비즈니스 커뮤니티의 과거 세무 관행으로 볼 때 홍콩은 영토 조세 관할권을 구현하므로, 즉 해외 소득에 과세하지 않으며 본토에는 해외 납부 세액 공제 조항이 있으므로 대부분의 이중 중복이 자동으로 발생할 수 있습니다. 과세 문제가 해결되었습니다. 경우에 따라 발생할 수 있는 이중과세 문제와 관련하여 국가세무총국과 홍콩특별행정구 정부는 올해 초 합의를 이루어 이중과세를 방지하기 위한 조치를 취했습니다. 올해 4월부터 홍콩특별행정구에서 시행이 시작됐으며, 올해 7월부터 본토에서 시행될 예정이다.

외국인투자기업 관련 조항:

1. 외국인투자기업 설립조건은 무엇입니까?

2. 외국인투자기업에 대한 조세특혜 투자 기업

3. 우리나라의 외국인 투자 기업에 대한 우대 조치는 무엇입니까

4. 외국인 투자 기업 등록 절차