소득세 비용을 계산하는 방법은 무엇입니까? 영리한 알고리즘을 익히는 것이 더 쉽습니다!

법인세비용은 기업의 영업이익에 대해 납부하는 소득세를 의미합니다. 많은 사람들이 소득세 비용이 단지 소득세 × 소득세율이라고 생각하지만, 실제로는 그렇지 않습니다. 오늘은 전통적인 소득세 비용 알고리즘과 좀 더 쉽게 익힐 수 있는 기발한 알고리즘을 소개하겠습니다.

1. 대차대조표 부채법에 따른 법인세비용 계산 방법

대차대조표 부채법에 따른 법인세비용 계산식은 다음과 같습니다. 당기법인세 + 이연법인세 이연법인세비용

(1) 당기법인세

당기법인세란 다음과 같이 세무서에 납부해야 하는 소득세 금액을 말합니다. 해당 기간에 발생한 거래 및 사건은 세법의 규정에 따라 기업이 계산하고 결정합니다. 즉, 납부할 소득세는 적용 가능한 세금 규정에 따라 계산되고 결정됩니다.

기업이 당기 소득세를 결정할 때 당기에 발생한 거래나 사건에 대한 회계 처리와 세무 처리가 다른 경우 회계 이익과 회계 이익을 기준으로 조정해야 합니다. 현행 소득세를 계산하기 위한 관련 세법 규정에 따라 과세 소득은 과세 소득과 당기에 납부할 소득세를 결정하는 적용 소득세율을 기준으로 계산됩니다.

미지급소득세 = 과세소득 × 소득세율

과세소득 = 세전회계이익 + 세금조정증가 - 세금조정감소

(2 ) 이연법인세비용

이연법인세비용은 특정 회계기간에 기업이 인식한 이연법인세자산과 이연법인세부채를 종합한 결과를 말한다. 수식으로 표현하면: 이연법인세비용 = (이연법인세부채 기말잔액 - 이연법인세부채 기초잔액) - (이연법인세자산 기말잔액 - 이연법인세자산 기초잔액)

(3) 법인세비용

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세를 기준으로 계산할 수 있습니다. 계산식은 법인세비용 = 미지급법인세 + 이연법인세비용입니다. .

II. 소득세 비용의 영리한 계산

위 기준에 규정된 소득세 비용 계산 공식을 보면 소득세 비용 계산 과정에 두 가지가 모두 포함됨을 알 수 있습니다. 당기 세전회계이익과 세액조정 증감조정에는 납부할 법인세에 대한 이연법인세비용 조정도 포함되어 있어 계산과정이 복잡하고 이해하기 어렵습니다. 다음은 소득세 비용 계산을 익히는 데 도움이 되는 현명한 소득세 비용 계산 방법을 소개합니다.

(1) 회계이익을 과세소득으로 조정

미지급소득세를 계산할 때 영구적 차이가 없는 경우 이연법인세자산과 이연법인세자산만 계산하면 됩니다. 당기 이연법인세부채 금액은 이연법인세 자산 및 부채의 당기 금액을 통해 과세소득으로 직접 조정될 수 있습니다. 구체적인 계산식은 다음과 같습니다.

미지급소득세 = (회계이익 ± 영구차이 + 공제할 일시적차이 – 과세차이) × 세율

= ( 회계이익 ± 영구차이 ) × 세율 + 이연법인세자산액 - 이연법인세부채금액

(2) 소득세 비용 계산

미지급소득세를 계산한 후 다음을 사용할 수 있습니다. 소득세 비용의 금액을 짜내기 위한 소득세 비용의 회계 처리 모델입니다. 이연법인세자산 금액이 양수인 경우에는 "이연법인세자산"을 차감하고, 이연법인세자산 금액이 음수인 경우에는 "이연법인세자산"을 차감하고, 해당 금액을 차감합니다. 이연법인세부채가 양수이면 "이연법인세부채"가 차감됩니다. 이연법인세부채 금액이 음수이면 "이연법인세부채"가 차감됩니다. 물론, 납부할 소득세는 공제됩니다. 일반적인 상황에서는 이연법인세 부채 금액이 차변에 기록됩니다. 거래 처리 모델은 차변 "소득세 비용" 및 "이연 법인세 자산"입니다. 납부할 세금 - 납부할 소득세" 및 "이연소득세 부채". 위의 처리 모델에서 이연소득세 자산, 이연소득세 부채 금액 및 납부 소득세액을 알면 소득세 금액을 짜낼 수 있습니다. 경비.

3. 소득세 비용에 대한 기발한 계산 방법과 전통적인 계산 방법의 비교

[예시] 주식회사 A(이하 A회사), 해당소득 2008년 초 세율은 25%입니다. 이연법인세 자산은 RMB 625,000이며, 그 중 재고 항목 잔액은 RMB 225,000, 보증 비용 잔액은 RMB 250,000, 미보상 손실 항목 잔액은 RMB 150,000입니다. 2008년 초 이연법인세부채는 75,000위안으로 고정자산의 과세표준과 장부가치의 차이로 인해 발생하였습니다. 올해 실현된 총 이익은 500만 위안입니다. 2008년 관련 소득세 정보는 다음과 같습니다.

(1) 2007년 4월 1일에 3년 만기 국채를 매입한 실제 가격입니다. 지급액은 1056억4000위안이고, 채권액면가는 1000만위안이며, 이자는 매년 3월 31일에 지급하고, 원금은 연이율 6%로 상환한다. 이율은 4%이다. A사는 만기보유투자증권으로 분류됩니다. 2008년 실제 이자소득은 417,100위안이었다. 세법에 따르면 국고채 이자소득은 소득세가 면제된다.

(2) 불법 영업에 대해 100,000위안의 벌금을 부과했습니다.

(3) 연초와 연말의 재고 장부 잔액은 모두 천만 위안입니다. 올해에는 재고감소준비금 70만 위안이 환입되어 재고감소준비금 잔액이 연초 90만 위안에서 연말 20만 위안으로 줄었다.

세법에서는 발생한 손상준비금을 ​​세전으로 공제할 수 없도록 규정하고 있습니다.

(4) 연말 기준으로 400,000위안의 제품 보증 비용이 발생하여 올해 발생한 실제 보증 비용은 600,000위안이고, 예상 부채 잔액은 800,000위안입니다. . 세법에서는 제품 보증 비용이 실제로 발생한 경우 세전 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다.

(5) 2007년 말 현재 600,000위안의 미보상 손실이 있었고, 이연법인세 자산 잔액은 150,000위안이었습니다.

(6) 위 사항 외에 다른 세금 조정이 발생하지 않았다고 가정합니다.

요구사항: 2008년 소득세 비용 금액을 계산하세요.

(1) 2008년 법인세비용 금액을 계산하기 위해 기발한 계산방법을 사용하여 이연법인세자산과 이연법인세부채의 발생금액을 계산해야 한다. 질문에는 법인세부채 기초잔액이 기재되어 있으므로 이연법인세 자산 및 부채의 기말잔액을 계산하여 그 금액을 계산해야 합니다.

(1) 2008년 말 이연법인세자산 잔액과 이연법인세부채 잔액을 계산합니다.

재고항목:

장부가액 재고 = 1000--20 =9.80(만 위안)

재고 세액 기준=1,000(만 위안)

공제할 일시적 차이 기말 잔액=20(만 위안) 위안)

이연법인세 자산 기말 잔액=20×25%=5(만 위안)

이연 법인세 자산 금액=5-22.5=-17.5(십 천 위안)

추정 부채 항목:

추정 부채의 장부가액=80(만 위안)

추정 부채의 과세 기준=80-80= 0(만 위안)

기말 공제 일시적 차이 잔액=80(만 위안)

기초 공제 일시적 차이 잔액=80-460=100(만 위안) 위안)

이연법인세 자산 결산 잔액 = 80 × 25% = 20(만 위안)

이연 법인세 자산 금액 = 20-100 × 25% = - 5(만 위안)

손실 보전 항목:

이연법인세 자산 연말 잔액=0×25%=0(만 위안)

이연법인세자산액=0-15=-15(만위안)

당기 이연법인세부채가 없으므로 기말잔액은 동일합니다. 기초 잔액에.

(2) 2008년에 A 회사가 납부할 소득세를 계산합니다.

위 영리한 알고리즘의 계산식을 이용하면

2008년 납부소득세 = [총이익 500 - 국채이자소득(영구차이) 41.71]임을 알 수 있다. + 불법영업과태료 10(영구차이) 차액) + 재고 이연법인세자산(20-22.5 25%) + 보증이연법인세자산(80-25 25%) + 이연법인세자산 구성손실(0-22.5 25%) 15¶25 %)]x?25%=(500-41.71+104-

Tubatu 온라인은 "다양한 장식 견적, 1~4개의 현지 장식 회사 및 3세트의 장식 디자인 계획"을 제공합니다. , 장식 방지 전략도 무료로 제공됩니다! /yezhu/zxbj-cszy.php?to8to_from=seo_zhidao_m_jiare&wb 링크를 클릭하시면 무료로 받으실 수 있습니다~