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국제회계기준 제41호 - 농업

2002-6-24 국제회계기준위원회

목적

이 문서의 목적 표준 목적은 회계 처리, 재무 제표 표시 및 농업 활동 공개를 표준화하는 것입니다.

범위

1. 다음 사항이 농업 활동과 관련된 경우 이 기준은 회계 처리에 적용됩니다.

(1) 생물학적 자산

(2) 수확 중인 농산물

(3) 본 규정의 34~45항에 관련된 정부 보조금

2. 본 규정은 다음 항목에 적용되지 않습니다.

(1) 농업 활동과 관련된 토지('국제회계기준 제16호 - 유형자산' 및 '국제회계기준 제1호 - 투자부동산' 참조).

(2) 농업 활동과 관련된 무형자산("국제회계기준 제38호 - 무형자산" 참조).

3. 이 기준은 수확 당시 기업의 수확된 생물자산으로 농산물을 회계처리하는 경우에만 적용되며, 그 이후에는 재고 및 기타 국제 회계 기준이 적용됩니다. 따라서 본 규정은 포도를 재배하는 와인 제조자가 포도를 와인으로 가공하는 등 농산물의 수확 후 가공을 다루지 않습니다. 이러한 처리는 농업 활동의 자연스럽고 논리적인 확장일 수 있으며 생물학적 변형과 유사할 수 있지만 이러한 처리는 본 지침의 목적에 따른 농업 활동의 정의에 포함되지 않습니다.

4. 다음 표는 수확 후 농산물을 가공하여 획득한 생물자산 및 제품의 예를 나타냅니다.

생물자산 및 수확 후 농산물을 가공하여 획득한 제품

양털 울 카펫

인공 산림 농장의 산림 통나무

작물 목화 줄기 과일 면사 옷 설탕

우유

돼지 도축 후 돼지 내장을 훈제 햄

나무 줄기와 찻잎으로 구운 담배

포도나무 생포도주

과수 따기 과정에서 과일 가공 최종 과일

정의

농업의 정의

5. 본 지침에 사용된 다음 용어는 다음과 같은 의미를 갖습니다:

농업 활동이란 기업이 생물학적 자산을 판매 가능한 생물학적 자산, 농산물 또는 기타 생물학적 자산으로 전환하는 과정을 관리하는 것을 의미합니다. 농산물은 기업의 생물자산을 수확한 농산물을 말한다.

생물자산이란 살아있는 동식물을 말합니다.

생물학적 변형이란 생물학적 자산의 질이나 양에 변화를 가져오는 성장, 변형, 생산 및 번식 과정을 의미합니다.

생물자산클러스터는 유사한 동식물의 집합을 말한다.

수확이란 농산물을 생물자산에서 분리하는 것, 즉 생물자산의 성장과정이 끝나는 것을 말한다.

6. 농업 활동에는 다양한 활동이 포함됩니다. 예를 들어, 가축 사육, 임업, 일년생 또는 다년생 유기체 수확, 과일 나무 재배, 꽃과 나무 재배, 양식업(양어 양식 포함). 다양한 농업 활동에는 다음과 같은 고유한 특성이 있습니다.

(1) 변화하는 능력. 동물과 식물은 생체변환이 가능합니다.

(2) 전환 관리. 관리는 변형이 발생하는 데 필요한 조건(예: 영양분, 수분, 온도, 토양 비옥도 및 빛)을 강화하거나 적어도 안정화함으로써 생물학적 변형이 일어나도록 할 수 있습니다. 이러한 관리는 농업 활동을 다른 활동과 구별합니다. 예를 들어, 관리되지 않는 자원(해양 어업, 자생림 수확 등)에서 수확하는 것은 농업 활동이 아닙니다.

(3) 전환 측정. 생물변환으로 인한 품질(유전적 가치, 밀도, 성숙도, 지방층, 섬유 강도) 및 수량(수율, 입방미터, 섬유 길이 또는 직경)의 변화를 측정하고 모니터링하는 것이 일상적인 관리 기능이 되었습니다.

7. 생물학적 변화는 다음과 같은 결과를 낳습니다:

(1) 다음 방법을 통해 자산의 변화:

1) 성장(자산 수의 증가)

2) 변태(동물이나 식물의 양 감소 또는 품질 저하)

3) 번식(새로운 동물의 생산) 또는 식물)

(2) 고무 펄프, 차, 양모, 우유 등과 같은 농산물을 생산합니다.

일반 정의

8. 본 강령에 사용된 다음 용어의 의미는 다음과 같습니다.

활성 시장은 다음을 모두 충족하는 시장을 의미합니다. 조건:

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(1) 시장에서 거래되는 상품이 동질적이어야 합니다.

(2) 자발적인 구매자와 판매자를 언제든지 정상적으로 찾을 수 있습니다.

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( 3) 가격 정보는 일반에 공개됩니다.

장부가액은 대차대조표에서 인식된 자산 가치를 의미합니다.

공정가치란 상황을 잘 아는 당사자들이 공정한 거래를 통해 자발적으로 자산을 교환하거나 부채를 상환하는 금액을 말한다.

정부 보조금은 "국제회계기준 제20호 - 정부 보조금 및 정부 지원 공개에 대한 회계"에 정의되어 있습니다.

9. 자산의 공정 가치는 현재 위치와 상태에 따라 달라집니다. 예를 들어, 목장 가축의 공정 가치는 관련 시장의 유사한 가축 가격에서 가축을 목장에서 시장까지 운송하는 데 드는 운임과 기타 비용을 뺀 금액입니다.

인식 및 측정

10. 기업은 다음 상황에서만 생물자산을 인식할 수 있습니다.

(1) 기업은 다음의 결과로 자산을 통제합니다. 과거 거래;

(2) 자산과 관련된 경제적 이익이 기업으로 유입될 가능성이 높음;

(3) 자산의 공정 가치 또는 비용을 신뢰성 있게 측정할 수 있음 .

11. 농업 활동에서 통제는 가축의 법적 소유권, 가축 구매, 출산, 이유 등의 증거로 입증할 수 있습니다. 미래의 경제적 이익은 일반적으로 중요한 물리적 특성을 측정하여 추정됩니다.

12. 기준서 문단 30에 기술된 바와 같이 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 상황을 제외하고, 생물자산은 최초 인식시점과 매 대차대조표일에 공정가치를 차감한 금액으로 측정한다. 예상 매출 금액을 측정합니다.

13. 기업의 생물자산에서 수확한 농산물은 공정가치에서 판매까지 예상되는 비용을 차감하여 측정해야 합니다. 측정결과는 국제회계기준 제2호 - 재고자산 또는 기타 국제회계기준을 적용할 때 해당일의 농산물 원가입니다.

14. 판매와 관련하여 발생할 것으로 예상되는 비용에는 브로커 및 딜러에게 지급되는 취급 수수료, 규제 기관 및 상품 교환 부과금, 거래세 및 기타 세금이 포함됩니다. 판매 시점까지 발생할 것으로 예상되는 비용에는 자산을 시장에 출시하는 데 필요한 운임이나 기타 비용이 포함되지 않습니다.

15. 중요한 특성(예: 동물 연령, 동식물 성장 시간 또는 품질)에 따라 생물자산 또는 농산물을 분류하면 생물자산 또는 농산물의 공정 가치를 결정하는 데 도움이 될 수 있습니다. 기업은 시장에서 가격 책정의 기초로 사용되는 특성과 일치하는 특성을 선택해야 합니다.

16. 기업은 미래의 특정 날짜에 생물자산이나 농산물을 판매하기로 계약을 체결하는 경우가 많습니다. 공정가치를 결정할 때 계약가격이 반드시 관련되는 것은 아닙니다. 공정가치는 기꺼이 구매자와 판매자가 거래할 의향이 있는 현재 시장 상황을 반영하기 때문입니다. 따라서 생물자산이나 농산물의 공정가치는 계약의 존재에 따라 조정되지 않습니다. 어떤 경우에는 생물자산이나 농산물 판매 계약이 IAS 37 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 정의된 대로 손실이 발생하는 계약일 수도 있습니다. 국제회계기준 37은 손실이 큰 계약에 적용됩니다.

17. 생물자산이나 농산물에 대한 활성시장이 있는 경우, 해당 시장의 공시가격은 자산의 공정가치를 결정하는 적절한 기준이 됩니다. 기업이 다양한 활성 시장에 접근할 수 있는 경우 기업은 가장 관련성이 높은 시장의 정보를 활용해야 합니다. 예를 들어 기업이 두 개의 활성 시장에 접근할 수 있는 경우 사용하려는 시장의 가격 정보를 사용해야 합니다.

18. 활성 시장이 존재하지 않는 경우 기업은 상황에 따라 공정 가치를 결정하기 위해 다음 방법 중 하나 이상을 사용해야 합니다.

(1) 거래일부터 대차대조표일까지 해당 기간 중 경제환경에 큰 변화가 없는 경우 가장 최근의 시장거래가격으로 합니다.

(2) 자산차이에 따라 조정된 유사자산의 가격 ;

(3) ) 수출 컨테이너(eporttray)당, 부셸당, 헥타르당 표시되는 과수원 가치, 고기 킬로그램으로 표시되는 가축 가격과 같은 업계 벤치마크.

19. 경우에 따라 본 강령의 18항에 나열된 정보 출처는 생물 자산이나 농산물의 공정 가치와 다른 결과를 초래할 수 있습니다. 기업은 위의 차이에 대한 이유를 고려하고 합리적 추정치의 상대적으로 좁은 범위 내에서 공정가치에 대한 가장 신뢰성 있는 추정을 해야 합니다.

20. 생물자산이나 농산물의 시장가격이나 가치를 기존 조건 하에서 취득하는 것이 불가능한 경우도 있습니다. 이러한 경우 기업은 현재 시장 세전 이자율로 할인된 자산의 예상 순현금흐름을 사용하여 공정가치를 결정해야 합니다.

21.기대순현금흐름의 현재가치를 계산하는 목적은 생물자산의 현재 위치와 상태에서 공정가치를 결정하는 것입니다. 기업은 사용해야 할 적절한

할인율을 결정하고 예상 현금 흐름을 추정할 때 이 목적을 고려해야 합니다. 생물자산의 현재 상태를 고려할 때, 기업의 미래 활동과 미래 생물전환을 향상시키는 활동, 기업의 수확 및 판매와 같이 미래에 생물자산의 가치를 증가시킬 수 있는 추가적인 생물전환 활동은 포함되어서는 안 됩니다. .

22. 기업(공정 가치를 결정할 때)은 자산 조달, 세금 납부 또는 식재된 생물 자산의 수확 후 갱신으로 인해 발생하는 현금 흐름(예: 재조림 비용)을 포함해서는 안 됩니다. 산림을 수확한 후) .

23. 정상 가격에 도달할 때 상황을 잘 알고 있는 당사자는 현금 흐름의 변화 가능성을 고려합니다. 공정가치는 그러한 변화의 가능성을 반영하기 때문에 기업은 현금흐름의 변화를 결정할 때 기대현금흐름의 변화와 할인율의 변화 또는 둘의 조합을 고려합니다. 할인율을 결정할 때 기업은 특정 가정이 간과되거나 이중 계산되는 영향을 피하기 위해 예측 현금 흐름을 추정하는 데 사용된 것과 동일한 가정을 사용해야 합니다.

24. 때로는 비용이 공정 가치와 거의 같습니다.

특히:

(1) 초기 식재 비용이 발생한 이후 생물학적 변형이 거의 발생하지 않은 경우(예: 대차대조표일 직전에 과일나무 씨앗을 심은 경우)

( 2) 생물전환의 가격 영향은 미미할 것으로 예상됩니다(예: 30년 스핀들 생산 주기에서 처음 몇 년간의 성장).

25. 생물학적 자산은 일반적으로 토지에 물리적으로 부착되어 있습니다(예: 농장의 나무). 따라서 자산 수집을 위한 활성 시장이 있을 수 있지만 토지에 부착된 생물 자산에 대한 별도의 활성 시장은 없을 수 있습니다. 생물학적 자산과 같은 토지 및 토지 개량은 자산 포트폴리오를 형성합니다. 기업은 생물자산의 공정가치를 결정하기 위해 자산 포트폴리오의 정보를 사용할 수 있습니다. 예를 들어 생물자산의 공정가치를 결정하기 위해 위에서 설명한 자산 수집의 공정가치에서 토지와 토지개량의 공정가치를 차감함으로써, 생물자산의 공정가치를 결정합니다. 생물학적 자산.

손익

26. 생물자산의 최초 인식에서 발생하는 손익은 매각 시까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 공정가치와 생물자산의 공정가치를 차감한 금액을 기준으로 합니다. 매각에 따른 비용차감 후 잔액변동으로 인한 예상손익은 발생한 기간의 당기순손익에 포함한다.

27. 매각까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 공정가치를 결정할 때 매각까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감하므로 생물자산의 최초 인식 시 손실이 발생할 수 있습니다. 따라서 가축의 탄생과 같은 생물학적 자산의 최초 인식에 따른 이익도 있을 수 있습니다.

28. 농산물의 공정가치에서 판매까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 금액을 기준으로 최초 인식한 손익은 해당 농산물이 발생한 기간의 순이익에 포함됩니다. .

29. 농산물 수확으로 인한 최초 인식으로 인해 손익이 발생할 수 있습니다.

공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없다

30. 이 기준서는 생물자산의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 있다고 가정합니다. 그러나 생물자산의 시장가격이나 가치를 결정할 수 없고 공정가치에 대한 다른 추정방법을 명백히 이용할 수 없는 경우에는 최초 인식 시 위의 가정을 설정할 수 없습니다. 이 경우 생물자산의 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정해야 합니다. 생물자산의 공정가치를 측정할 수 있게 되면 기업은 공정가치에서 매각일까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 금액을 기준으로 이를 측정해야 합니다.

31. 이 기준서 문단 30의 가정은 최초 인식 시점에만 사실이 아닐 수도 있습니다. 기업이 생물자산을 매각하는데 발생할 것으로 예상되는 순공정가치를 사용하여 생물자산을 측정하면 생물자산이 처분될 때까지 이 방법을 계속 사용해야 합니다.

32. 모든 경우에 기업은 수확 시점의 공정 가치에서 판매까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 농산물을 측정해야 합니다. 이 기준은 수확 당시 농산물의 공정가치가 항상 신뢰성 있게 결정될 수 있음을 인정합니다.

33. 기업은 "기업회계기준 제32호 - 재고", "국제회계기준 제16호 - 유형자산" 및 "국제회계기준 제36호 - 자산"을 준수해야 합니다. 손상"에서는 비용, 감가상각누계액, 손상차손누계액을 결정합니다.

정부 보조금

34. 매각 시까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 공정가치로 측정하는 생물자산의 경우, 보조금이 수취채권에 포함되는 경우 무조건 정부 보조금을 지급해야 합니다. 소득.

35. 매각 시까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 공정 가치로 측정되는 생물자산의 경우 조건부 정부 보조금 조건에는 기업이 특정 농업 활동에 참여하지 않도록 요구하는 것이 포함됩니다. 필수 조건이 충족되었을 때.

36. 정부 보조금의 조건과 기간은 다양합니다. 예를 들어, 정부 보조금은 회사가 5년 동안 특정 지역에서 농사를 짓도록 요구할 수 있습니다. 영농 기간이 5년 미만이면 기업은 정부 지원금을 모두 반납해야 한다. 이 경우 기업은 5년간 농사 이전에 국고지원금을 소득으로 인정하지 않아야 한다. 정부가 국고보조금의 일부를 농사시기에 따라 유보하도록 허용하는 경우, 회사는 국고보조금을 배분기준에 따라 소득으로 인정하게 됩니다.

37. 생물자산을 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 측정하는 경우(이 기준서 문단 30 참조), 생물자산과 관련된 정부보조금은 국제회계기준에 따라야 한다 20 아니요 .—정부 보조금 회계 및 정부 지원 공개.

38. 생물자산이 매각될 때까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 제외한 공정가치로 측정되고, 정부 보조금 조건에 따라 기업이 특정 농업 활동에 종사하지 않도록 요구되는 경우, 이 기준의 회계처리 요구사항은 다음과 같습니다. 국제회계기준에 부합하는 플러스 기호'가 작동하지 않습니다. IAS Plus는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정되는 생물자산과 관련된 정부 보조금에만 적용됩니다.

표시

39. 기업은 대차대조표에 생물자산의 장부금액을 별도로 표시해야 합니다.

공시

일반 요구사항

40. 기업은 다음과 같이 현 기간 동안 생물자산과 농산물의 최초 인식으로 발생한 손익을 공시해야 합니다. 생물자산의 공정가치에서 매각 시 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 가치 변동으로 인한 총 손익.

41. 기업은 각 생물자산 그룹을 별도로 설명해야 합니다.

42. 본 기준의 41항에서 요구하는 공개는 구두 설명이나 정량적 설명의 형태일 수 있습니다.

43. 이 표준은 기업이 각 생물자산 그룹을 정량적으로 공개하도록 권장합니다. 적절한 경우, 공개 시 소모성 생물자산과 생산적 생물자산, 또는 성숙 생물자산과 미성숙 생물자산을 구별해야 합니다. 예를 들어 기업은 소모성 생물자산과 생산적 생물자산의 장부금액을 그룹별로 공시해야 합니다. 기업은 위의 두 그룹을 성숙한 생물자산과 미성숙 생물자산으로 더 나눌 수 있습니다. 이러한 구분은 미래 현금흐름의 시기를 추정하는 데 유용한 정보를 제공합니다. 기업은 분류 근거를 공개해야 합니다.

44. 소비성 생물자산은 농산물로 수확되거나 판매되는 생물자산을 말한다. 소비성 생물학적 자산의 예로는 육류 생산을 위한 가축, 판매용 가축, 양식 어류, 옥수수 및 밀과 같은 작물, 통나무로 사용하기 위해 재배된 나무 등이 있습니다. 생산생물자산이란 소모성 생물자산을 제외한 생물자산을 말합니다. 예를 들어, 우유를 생산하는 가축, 포도나무, 과일나무, 줄기는 유지하지만 장작을 수확하는 나무 등이 있습니다. 생산적인 생물학적 자산은 스스로 성장하며 농산물이 아닙니다.

45. 생물학적 자산은 성숙 생물학적 자산과 미성숙 생물학적 자산으로 나눌 수 있습니다. 소모성생물자산의 경우 성숙생물자산은 수확특성을 갖는 부분을 의미하고, 생산적 생물자산의 경우 지속적으로 수확이 가능한 부분을 의미합니다.

46. 다른 채널을 통해 공개되지 않는 경우 재무제표에는 다음 사항이 설명되어야 합니다.

(1) 각 생물자산 그룹과 관련된 활동의 성격

(2) 비재무적 지표 또는 물리적 수량의 추정: 1] 생물자산은 해당 기간 말에 준비됩니다. 2. 당기 동안의 농산물 생산량.

47. 기업은 수확 시 다양한 농산물의 공정 가치와 각 생물자산 그룹의 공정 가치를 결정하는 데 사용된 방법과 중요한 가정을 공개해야 합니다.

48. 기업은 수확 당시 해당 기간에 수확한 농산물의 공정 가치에서 해당 농산물을 판매하는 데 발생할 것으로 예상되는 비용을 공시해야 합니다.

49. 기업은 다음 사항을 공개해야 합니다.

(1) 소유권이 제한된 생물자산의 장부금액과 담보로 사용되는 생물자산의 장부금액 ;

(2) 생물 자산의 개발 또는 구매로 인해 발생하는 의무 금액

(3) 농업 활동과 관련된 재정적 위험에 대한 관리 전략.

50. 기업은 당기초와 기말에 생물자산의 장부가치 변동에 대한 조정 명세서를 제공해야 합니다. 비교 데이터는 필요하지 않습니다. 조정 명세서에는 다음이 포함됩니다:

(1) 매각으로 인해 발생할 것으로 예상되는 비용을 제외한 공정 가치의 변동으로 인한 손익

(2) 구매 부분으로 인한 새로운 증가 ;

(3) 판매로 인해 일부 감소,

(4) 수확으로 인해 일부 감소,

(5) 기업 합병으로 인해 일부 감소 증가;

(6) 해외 법인의 재무제표 번역으로 인해 발생한 순차액

(7) 기타 변경 사항.

51. 매각 시까지 발생할 것으로 예상되는 비용을 차감한 생물자산의 공정가치는 시장가격의 변화와 물리적인 물체의 변화로 인해 변동됩니다. 물리적 변화와 가격 변화를 별도로 공개하는 것은 현재 성과를 평가하거나 미래를 예측하는 데 도움이 되며, 특히 생산 주기가 1년보다 긴 경우 더욱 그렇습니다. 이 경우 기업은 물리적 변화와 사유에 따라 그룹공시를 하거나 순이익에서 매각까지 예상되는 비용을 뺀 자산의 공정가치 변동을 각각 공시하도록 권장됩니다. 가격 변경을 위해. 일반적으로 생산주기가 1년보다 짧은 경우, 위의 공개는 생산주기가 1년보다 긴 (예: 닭 사육, 곡물 재배) (생물학적 자산)에 대한 유사한 공개보다 덜 유용합니다.

52. 생물학적 변화는 성장, 변태, 생산, 번식 등 일련의 물리적 변화를 가져옵니다. 모든 변화는 관찰 가능하고 측정 가능합니다. 모든 물리적 변화는 미래의 경제적 이익과 직접적인 관련이 있습니다. 수확으로 인한 생물자산의 공정가치 변동도 물리적 변동입니다.

53. 농업 활동은 종종 날씨, 질병 및 기타 자연 재해로 인해 공격을 받습니다. 위와 같은 사건이 발생하는 경우, 그 규모, 성격, 빈도 등을 고려하여 당기 회사의 실적을 이해하는 데 도움이 된다면 회사는 국제회계기준 제8호 - 당기순이익 및 손실의 규정을 따라야 합니다. 당기, 중대한 오류 및 회계정책의 변경'에 해당하는 수익과 비용 항목의 성격과 금액을 공시합니다. 예를 들어 심각한 질병, 홍수나 가뭄, 대규모 곤충 침입 등이 있습니다.

생물자산의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우 추가 공시 요건

54. 기업이 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 생물자산을 측정하는 경우, 다음 사항을 공시해야 합니다. 생물자산에 관한 다음 정보:

(1) 생물자산에 대한 설명

(2) 공정가치를 측정할 수 없는 이유에 대한 설명

( 3) 가능하다면 공정 가치의 신뢰성이 높은 추정 기간,

(4) 사용된 감가상각 방법,

(5) 사용된 감가상각 기간 및 감가상각율,

(6) 기초 및 기말의 원장부가액과 감가상각누계액(손상차손누계액 포함).

55. 생물자산의 원가에서 당기 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정하는 경우(이 기준서의 문단 30 참조), 기업은 생물자산의 처분으로 인식한 손익을 별도로 공시해야 합니다. 생물학적 자산.

이 기준 문단 50의 요구사항에 따라 작성된 조정명세서는 생물자산의 이 부분과 관련된 금액을 별도로 공시해야 한다. 또한 조정 명세서에는 순이익 및 손실에 포함된 다음 항목의 금액도 포함되어야 합니다.

(1) 손상 손실,

(2) 도메인 가치 반전;

(3) 감가상각.

56. 원가에서 감가상각누계액과 기준손실누계액을 차감한 금액으로 측정하는 생물자산의 경우, 당해 기간 동안 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 있게 되면 기업은 다음 정보를 공시해야 합니다.

(1) 생물자산에 대한 설명

(2) 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 이유에 대한 설명

(3) 변경의 영향.

정부 보조금

57. 다음 사항이 이 표준이 적용되는 농업 활동과 관련된 경우 기업은 다음을 공개해야 합니다.

(1) 재무제표에서 확인 정부 보조금의 성격과 개요,

(2) 정부 보조금과 관련된 충족되지 않은 조건 또는 기타 우발 상황,

(3) 정부 보조금의 예상되는 영향이 감소합니다.

시행일 및 경과 조항

58. 이 기준은 2000년 1월 1일 이후 개시하는 재무제표부터 적용됩니다. 조기 사용을 권장합니다. 기업이 2003년 1월 1일 이전에 이를 채택하는 경우 이 사실을 공개해야 합니다.

59. 본 강령은 특별한 경과 조항을 설정하지 않습니다. 이 기준을 채택할 때에는 "국제회계기준 제8호 - 당기순이익과 회계정책의 중대한 오류 및 변경"의 규정을 따라야 한다.