'중급회계실습' 일상실습 - 2021년 중급회계사 시험(8-2)

1. A사는 부가가치세 일반 납세의무자입니다. 설치가 필요 없는 장비를 2019년 12월 31일에 구매하였습니다. 구매금액은 200만 위안, 부가가치세는 26만 위안으로 구매당일 행정부서에서 사용하게 되었습니다. 추정 내용연수는 5년입니다. 추정순잔존가치는 0이며, 회계에서는 정액법을 사용하여 감가상각비를 계산합니다. 세법에서는 감가상각액을 계산할 때 이중체감법을 사용하도록 규정하고 있으며, 감가상각기간과 추정순잔존가치는 A회사의 적용소득세율은 25%입니다. 2020년 12월 31일 현재 본 장비로 인해 발생한 과세할 일시적차이 잔액은 ( )백만 위안입니다.

A.10

B.48

C.40

D.12

2.A 회사는 2017년 12월에 설치가 필요하지 않은 장비를 구입했습니다. 장비의 장부금액은 100만 위안, 추정 내용연수는 10년, 추정순잔존가치는 0이며, 감가상각비는 정액법으로 계산한다. 세법에서는 감가상각액을 이중체감법으로 계산하고, 수명과 순잔존가치는 회계와 동일하다고 규정하고 있습니다. A회사에 적용되는 소득세율은 15%입니다. 2018년 12월 31일 현재 A사가 이 장비에 대해 인식한 이연법인세부채 잔액은 ( )백만 위안입니다.

A.1.5

B.10

C.8

D.2.5

3.A 회사는 2019년 신기술 개발을 위해 연구 단계에서 160만 위안, 자본금 조건을 충족하지 못한 개발 단계에서 40만 위안, 개발 단계에서 40만 위안 등 총 600만 위안의 연구 개발 비용을 지출했습니다. A사의 연구개발을 통해 형성된 무형자산이 당기에 의도된 용도에 도달하고 당기에 200,000위안을 상각한다고 가정하면 자본화 조건을 충족하는 개발 단계입니다. 회계 상각 방식, 상각 기간, 순 잔존 가치는 모두 세법을 준수합니다. 2019년 12월 31일 현재 A사의 무형 자산 과세 기준은 ( )백만 위안입니다.

A.380

B.570

C.700

D.665

4.A 회사는 2018년 5월 1일부터 자체적으로 신제품 개발을 시작했습니다. 2018년 5월부터 11월까지 발생한 연구, 개발 및 기타 비용은 총 200만 위안에 달했습니다. 2018년 12월 연구는 성공하여 개발 단계에 들어갔습니다. 개발 단계 지출의 40%가 자본화 조건을 충족한다고 가정하면 240만 위안의 임금이 발생했습니다. 2019년 1월 1일 현재 A사는 자체적으로 신제품 개발에 성공하여 의도한 사용 가능 상태에 이르렀습니다. 2019년 1월 1일 법에 따라 특허를 신청했고, 2019년 3월 1일에 자산 운영을 위해 10만 위안의 등록비를 지불했다. 10년 동안 사용되며, 상각은 정액법을 사용합니다. 상각기간, 잔존가치, 세법에서 규정하는 무형자산 상각방법은 회계조사와 동일합니다. 신기술, 신제품, 신공정의 연구개발에 소요되는 개발비는 세금 공제 전 175%로 계산됩니다. 다른 요소를 고려하지 않을 경우, 2019년 말 A사의 무형자산 과세표준은 ( )백만 위안입니다.

A.114

B.0

C.157.5

D.120

5.A 회사는 2017년 2월 1일부터 신제품 특허 기술을 독립적으로 연구하고 개발했습니다. 2017년에는 연구 개발 과정에서 개발 단계에서 자본화 조건을 충족하기 전에 발생한 지출이 300만 위안에 달했습니다. 조건을 조정한 후 의도된 용도에 도달하기 전에 발생한 지출은 600만 위안이며, 2018년 4월 2일에 특허 기술이 성공하여 특허권을 획득했습니다. A사는 특허권의 내용연수를 10년으로 예상하고 정액법으로 상각한다. A회사의 연구개발비와 기대수명은 모두 세법에서 규정한 조건을 충족하며, 소득세율은 25%이다. 2018년 말 기준 A사가 상기 사업에 대해 인식한 이연법인세자산은 ( )백만 위안입니다.

A.0

B.75

C.69.38

D.150

참고 답변 및 분석

1. 답변 C. 분석: 2020년 12월 31일 장비 장부가치 = 200-200/5 = 1.60(만 위안), 세금 기준 = 200-200?2/5 = 120(만 위안), 2020년 12월 31일 이 장비로 인해 발생한 과세 일시적 차이 잔액 = 160-120 = 400,000위안.

2. 답변 A. 분석: 2018년 12월 31일 기준 장비 장부가치 = 100-100/10 = 90(만 위안), 과세 기준 = 100-100?2/10 = 80(만 위안), 결과적으로 임시 과세 대상이 됩니다. 차이 10만 위안, 인식해야 할 이연법인세 부채 잔액 = 10?15% = 1.5(만 위안).

3. 답 D. 분석: 2019년 12월 31일 A사 무형자산의 과세표준 = (400-20)? 175% = 6.65(만위안).

4. 답 C. 분석: 2019년 말 A사의 무형자산 장부가액 = (240? 40% + 4) - (240? 40% + 4) / 10 = 90(만위안), 과세기준 = 90? 175% = 157.5(백만).

5. 답변 A. 분석: 자체 연구개발을 통해 형성된 무형자산의 경우, 최초 인식 시 장부금액과 과세표준의 불일치가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않지만, 차감할 일시적차이가 발생하더라도 해당 손금은 인식되지 않습니다. 이연법인세 자산이므로 항목 A가 맞습니다.