고급 회계 실무 시험 포인트: 기업 내부 통제 평가 및 감사

2017 년 고위 회계사 자격시험이 곧 다가오자 수험생들의 복습준비시험도 가장 중요한 향상 단계에 이르렀고, 다음은 고급 회계실무시험점, 즉 기업 내부 통제평가와 감사를 정리해 참고할 수 있도록 했다.

기업 내부 통제 평가 및 감사

첫째, 기업 내부 통제 평가

기업이사회 또는 이와 유사한 권력기관은 정기적으로 내부 통제의 유효성을 전면적으로 평가하고, 평가 결론을 형성하고, 평가 보고서를 제출해야 한다. 내부 통제 유효성이란 내부 통제 설계의 효율성과 내부 통제 운영의 효율성을 포함하여 내부 통제가 통제 목표 달성에 합리적인 보증을 제공하는 정도를 말합니다.

(a) 내부 통제 평가 원칙

기업은 내부 통제 설계 및 운영의 효율성을 평가하고 종합적인 원칙, 중요성 원칙 및 객관성 원칙을 따라야 합니다.

(b) 내부 통제 평가의 내용

기업은 내부 환경, 위험 평가, 통제 활동, 정보 및 커뮤니케이션, 내부 감독 등의 요소로 시작하여 기업의 비즈니스 특성과 관리 요구 사항을 결합하여 내부 통제 평가의 구체적인 내용을 결정하고 내부 통제 평가의 핵심 지표 시스템을 구축하고 내부 통제 설계 및 운영 상황을 종합적으로 평가해야 합니다.

(c) 내부 통제 평가 절차

기업은 내부 통제 평가 업무를 전개하는데, 일반적인 절차는 내부 통제 평가 부서 설정, 평가 업무 방안 개발, 평가 실무 그룹 구성, 현장 테스트 실시, 평가 결과 요약, 평가 보고서 작성 등이다.

(d) 내부 통제 평가 방법

기업은 내부 통제 검사 평가 작업을 수행하는 과정에서 평가 내용과 평가 기관의 구체적인 상황에 따라 개별 인터뷰, 설문 조사, 주제 토론, 이동 경로 테스트, 현장 검사, 샘플링 및 비교 분석 등의 방법을 종합적으로 활용해야 합니다. 평가 기관의 내부 통제 설계 및 운영이 효과적인지 여부에 대한 증거를 광범위하게 수집해야 합니다. 평가 방법의 선택은 증거의 적절성과 적합성을 보장하는 데 도움이 되어야 한다.

(e) 내부 통제 결함 확인

1. 내부 통제 결함의 정의 및 분류

(1) 내부 통제 결함은 그 원인에 따라 설계 결함과 운영 결함으로 나뉜다.

(2) 내부 통제 결함은 그 표현에 따라 재무보고 내부 통제 결함과 비재무보고 내부 통제 결함으로 나뉜다.

(3) 내부 통제 결함은 심각도에 따라 중대 결함, 중요 결함 및 일반 결함으로 구분됩니다.

2. 내부 통제 결함 식별 기준

기업은 내부 통제 평가 과정에서 발견된 내부 통제 결함에 대해 결함의 원인, 표현 형식 및 중요도를 종합적으로 분석하고 특정 기준에 따라 각 내부 통제 결함을 각각 중대 결함, 중요 결함 및 일반 결함으로 식별해야 합니다.

(1) 재무보고 내부 통제 결함의 인정 기준은 결함이 재무제표 오보를 초래할 수 있는 중요도에 따라 결정되며, 이는 주로 내부 통제가 제때에 재무제표 오보를 방지, 발견 및 수정할 수 없는 두 가지 요인에 달려 있습니다. 이 결함은 단독으로 또는 다른 결함과 함께 발생할 수 있는 잠재적 오보 금액의 크기입니다.

(2) 기업은 자신의 실제 상황에 따라 재무보고 내부 통제 결함의 인정 기준을 참조하여 비재무보고 내부 통제 결함의 양적 및 질적 인정 기준을 합리적으로 결정할 수 있다.

(3) 일반적인 내부 통제 중대 결함 시나리오는 관련 내부 통제 평가 지침을 참조하십시오.

3. 내부 통제 결함 보고 및 정류

(1) 내부 통제 결함 보고서는 서면으로 작성해야 하고, 기업은 내부 통제 결함의 심각성에 따라 관련 부서에 보고해야 하며, 내부 통제 결함의 영향 정도에 따라 내부 통제 결함 보고의 시한을 합리적으로 결정해야 한다.

(2) 기업은 확인된 내부 통제 결함에 대해 내부 통제 결함 수정 방안을 제정하여 규정된 권한과 절차에 따라 승인 후 집행해야 한다.

(VI) 내부 통제 평가 보고서

1. 내부 통제 평가 보고서 내용

내부 통제 평가 보고서에는 일반적으로 다음과 같은 내용이 포함됩니다. 내부 통제 보고서의 진실성에 대한 이사회의 진술 내부 통제 평가의 전반적인 상황; 내부 통제 평가의 근거; 내부 통제 평가의 범위 내부 통제 평가 절차 및 방법 내부 통제 결함 및 그 확인 내부 통제 결함의 시정 상황과 내부 통제의 효과에 대한 결론.

2. 내부 통제 평가 보고서 작성

(1) 내부 통제 평가 보고서는 편성 시간에 따라 정기 보고서와 비정기 보고서로 나뉜다.

(2) 내부 통제 평가 보고서 작성 주체는 개별 기업과 기업그룹의 모회사를 포함한다.

(3) 내부 통제 평가 보고서 작성 절차에는 내부 통제 평가 부서가 작업 원고를 검토하고 내부 통제 결함에 따라 내부 통제의 유효성을 판단하는 절차가 포함됩니다. 내부 통제 평가 보고서를 준비하는 데 필요한 관련 자료를 수집하고 정리합니다. 내부 통제 평가 보고서 작성 내부 통제 평가 보고서를 관리자층 감사, 이사회 승인 후 확정한다.

3. 내부 통제 평가 보고서 제출

내부 통제 평가 보고서는 이사회의 승인을 받은 후 관련 주관 부서에 공개하거나 제출하며, 보통 기준일 이후 4 개월 이내에 신고해야 한다.

4. 내부 통제 평가 보고서 사용

내부 통제 평가 보고서의 사용자로는 정부 감독 부서, 투자자 및 기타 이해 관계자, 중개 기관 및 연구 기관 등이 있습니다.

둘째, 기업 내부 통제 감사

(a) 내부 통제 감사의 의미

내부 통제 감사는 회계사무소가 의뢰를 받아 특정 기준일 내부 통제 설계 및 운영의 유효성을 감사하는 것을 말합니다.

내부 통제 감사와 내부 통제 평가, 재무제표 감사에는 내재적인 연관성과 본질적인 차이가 있습니다.

(b) 내부 통제 감사 절차

1. 감사 작업 계획

2. 감사 업무 구현

공인회계사는 하향식 접근 방식에 따라 감사를 실시하여 기업 차원의 통제와 업무 차원의 통제를 결합한 테스트를 실시한다.

3. 평가 관리 결함

공인 회계사는 식별된 각 내부 통제 결함의 심각도를 평가하여 이러한 결함이 단독으로 또는 조합되어 중대한 결함을 형성하고 감사 결론에 영향을 미치는지 확인해야 합니다.

4. 감사 작업 완료

기업이 서명한 서면 성명서 획득, 기업과의 의사 소통 통제 결함, 감사 의견 형성, 감사 보고서 작성 등이 포함됩니다.

(c) 내부 통제 감사 보고서

감사 의견의 유형에는 예약 감사 의견 없음, 강조 단락이 있는 예약 의견 없음, 거부 의견, 의견 표시 불가 등이 있습니다.